Регистрация расчета корректировки покупателем, который пользуется льготой по НДС

Вопрос: У предприятия (покупатель) в 2016 г. согласно п. 45 подр. 2 р. ХХ НКУ есть льгота. 25.03.2016 г. поставщик вернул остаток предоплаты, перечисленной в декабре 2015 г. (с НДС 20%), выписал рассчет корректировку к налоговой накладной и отправил предприятию на регистрацию в ЕРНН. Должно ли предприятие регистрировать корректировку в ЕРНН, если у него есть льгота по углю?

Ответ:

В соответствии п. 192.1 НКУ, при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к НН. Расчет корректировки составляется в установленном для НН порядке, и регистрируется в ЕРНН в течении 15 календарных дней с даты составления.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к НН получателем (покупателем) товаров/услуг. Для этого поставщик отсылает составленный расчет корректировки получателю. Если же на дату проведения корректировки получатель (покупатель) не является плательщиком НДС, он соответственно не сможет зарегистрировать такой расчет корректировки в ЕРНН.

Стоит помнить, что если расчет корректировки к НН зарегистрирован с нарушением срока регистрации, то поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства в налоговой декларации по НДС только за тот отчетный период, в котором был зарегистрирован в ЕРНН расчет корректировки.

Соответственно, получатель-плательщик НДС уменьшает сумму налогового кредита по результатам налогового периода, в котором проведено корректировку, при условии отнесения такой суммы в налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг (в данном случае налоговый кредит по предоплате).

При этом покупатель обязан уменьшить налоговый кредит в налоговой декларации по НДС в отчетном периоде, на который приходится дата составления расчета корректировки.

Согласно п. 45 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, временно, до 01.07.2017 г., освобождаются от обложения НДС операции по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 согласно с  УКТ ЗЕД. Эта льгота по НДС никоим образом не отменяет регистрацию плательщика НДС (при условии, что предприятие-покупатель не снят с регистрации плательщика НДС по другим причинам).

Таким образом, предприятие-покупатель (плательщик НДС)  на общих основаниях должно зарегистрировать расчет корректировки, полученный от поставщика на сумму возврата предоплаты.

Обратите внимание! С 01.04.2016 г. вступил в силу Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный Приказом Минфина от 31.12.2015 г. №1307. В соответствии с п. 3 Порядка №1307 все НН подлежат регистрации в ЕРНН по форме, действующей на день такой регистрации. Т. е., с 01.04.2016 г. НН и/или расчеты корректировок подлежат регистрации в ЕРНН (при условии соблюдения других требований по регистрации) по новой форме, независимо от даты их составления: до 01.04.2016г. или после 01.04.2016 г. *

_____________________

* Сообщение ГФСУ можно посмотреть по ссылке >>>.