Ні, не правильно. Ключовий момент у виписуванні зведених ПН є факт ритмічності та безперервності поставок. Норми п. 18 Порядку №957 дозволяють платникам ПДВ самостійно визначати крок періодичності: договором можна визначити періодичність виписування зведеної ПН із прив'язкою, наприклад, до оплати фактично поставлених товарів/послуг (один раз на 5 днів; один раз на 10 днів тощо), але не рідше ніж один раз на місяць і не пізніше останнього дня місяця (ця прив'язка до останнього дня місяця корелює з нормою п. 201.4 ПКУ). Така дата складання має бути проставлена у графі 2 зведеної ПН. Якщо постачальник зробить хоча б дві поставки одному покупцеві, він має право виписати зведену податкову накладну на такі поставки. Але сам факт виписування зведених ПН має бути погодженим двома сторонами у вигляді рішення, адже, отримуючи зведену ПН останнім днем місяця, покупець втрачає свій ПК, яким міг би скористатися протягом місяця для збільшення власного реєстраційного ліміту. Якщо ж прийнято рішення складати зведену податкову накладну, радимо це відзначити в договорі: що постачання матиме безперервний та ритмічний характер, періодичність виписування зведених податкових накладних у кожному конкретному випадку, адже для різних контрагентів може бути визначено різну періодичність і поставок, і оплат, і, відповідно, виписування зведеної ПН.
В контексті запитання мова йде про те, що перша подія 18 січня – передоплата повинна була мати наслідком виписування ПН на всю суму оплати, а дата відвантаження на суму, меншу ніж передоплата, не повинна була мати податкових наслідків в розрізі ПДВ.
Оформивши ПН датою поставки, продавець неправомірно назвав її зведеною і, порушивши правило першої події, неправомірно позбавив покупця права на збільшення його реєстраційного ліміту саме 18 січня.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити