Виписуємо зведену податкову накладну

Ні, не правильно.  Ключовий момент у виписуванні зведених ПН є факт ритмічності та безперервності поставок. Норми п. 18 Порядку №957 дозволяють платникам ПДВ самостійно визначати крок періодичності: договором можна визначити періодичність виписування зведеної ПН із прив'язкою, наприклад, до оплати фактично поставлених товарів/послуг (один раз на 5 днів; один раз на 10 днів тощо), але не рідше ніж один раз на місяць і не пізніше останнього дня місяця (ця прив'язка до останнього дня місяця корелює з нормою п. 201.4 ПКУ). Така дата складання має бути проставлена у графі 2 зведеної ПН. Якщо постачальник зробить хоча б дві поставки одному покупцеві, він має право виписати зведену податкову накладну на такі поставки. Але сам факт  виписування зведених ПН має бути погодженим двома сторонами у вигляді рішення, адже, отримуючи зведену ПН останнім днем місяця, покупець втрачає свій ПК, яким міг би скористатися протягом місяця для збільшення власного реєстраційного ліміту.  Якщо ж прийнято рішення складати зведену податкову накладну, радимо це відзначити в договорі: що  постачання матиме безперервний та ритмічний характер, періодичність виписування зведених податкових накладних у кожному конкретному випадку, адже для різних контрагентів може бути визначено різну періодичність і поставок, і оплат, і, відповідно, виписування зведеної ПН.

В контексті запитання мова йде про те, що перша подія 18 січня – передоплата повинна була  мати наслідком виписування ПН на всю суму оплати, а дата відвантаження на суму, меншу ніж передоплата, не повинна була мати податкових наслідків в розрізі ПДВ. 

Оформивши ПН датою поставки, продавець неправомірно назвав її зведеною і, порушивши правило першої події, неправомірно позбавив покупця права на збільшення його реєстраційного ліміту саме 18 січня.