• Посилання скопійовано

Штрафні донарахування з ПДВ та податку на прибуток: як відобразити в бухобліку?

За результатами перевірки ДПІ склала акт і виписала податкове повідомлення-рішення з донарахуванням з ПДВ і податку на прибуток за основним платежем і штрафними санкціями. Судовим рішенням підтверджено правомірність донарахувань ДПІ. Як це відобразити в бухобліку?

Запитання: У 2013 р., за результатами перевірки ДПІ, складено акт і виписано податкове повідомлення-рішення з донарахуванням з ПДВ і податку на прибуток за основним платежем і штрафними санкціями. У 2015 р. відбулося узгодження податкових зобов`язань (судовим рішенням підтверджено правомірність донарахувань ДПІ). Як в бухобліку відобразити ці донарахування?

Відповідь: При відображенні результатів перевірки в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності слід керуватися П(С)БО 16 «Витрати». Штрафи та пені є іншими операційними витратами та відносяться до того періоду, в якому вони були визнані (узгоджені) (п. 20 і п. 7 П(С)БО )16).

Суми донарахувань самих податків і зборів, які є адмінвитрати, повинні відноситися до витрат того періоду, в якому був отриманий дохід, заради якого вони й були понесені (п. 18 і п. 7 П(С)БО 16).

Відповідно до Інструкції про про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 р. № 291 на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів.

Оскільки, донарахування стосуються 2013 року, то слід зробити проведення Д-т 44 К-т 641, як за донарахуваннями з ПДВ, так і за податком на прибуток.

Тож в бухгалтерському обліку донарахування податкових зобов’язань з ПДВ та податку на прибуток за судовим рішенням буде проводитися за бухгалтерським проведенням,  якщо це стосується донарахувань поточного року: Д-т 92 К-т 6411 (ПДВ); Д-т 92 К-т 6412 (податок на прибуток). А от визнані суми штрафу та пені у розрізі ПДВ та податку на прибуток в бухгалтерському обліку слід відобразити за проведенням:  Д-т 948 К-т 6411 (ПДВ); Д-т 948 К-т 6412 (податок на прибуток). Сплата узгоджених донарахованих сум ПДВ та податку на прибуток та відповідних штрафних санкцій та пені потрібно буде провести у бухобліку: Д-т 6411 (ПДВ), 6412 (податок на прибуток) К-т 311.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Русанова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10181
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202429
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202456
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427