Виправляємо помилки в зареєстрованій накладні в ІПН покупця

Затвердженого механізму виправлення помилки, допущеної в ІПН покупця податкової накладної, зареєстрованої ЄРПН, на сьогодні не має. Але податківці надали роз’яснення у підкатегорії 101.19 «ЗІР» на сайті ДФСУ. Тож оскільки іншого способу виправити таку помилку к ПН не має, доведеться виправляти за варіантом податківців. У таблиці нижче наводиться алгоритм дій, який на цьому етапі є актуальним для практичного застосування.

Так, при помилці у ІПН контрагента:

1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої помилкової податкової накладної, за датою виявлення помилки. Оскільки йдеться про зменшення ПЗ з ПДВ, цей розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий "невірний" ІПН та найменування, були зазначені у відповідних графах податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування. Виключення лише одне – якщо помилкова податкова накладна була виписана на неплатника податку;

2) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну із вірними даними. Така податкова накладна складається за датою виникнення ПЗ з ПДВ (а не за датою виправлення помилки).

Якщо помилку виявили після закінчення 15 календарних днів, то може бути порушено термін реєстрації такої ПН в ЄРПН, адже продавець не встигне зареєструвати ПН не пізніше 15 календарних днів з дати виписування (п. 201.10 ПКУ), з дати виникнення податкових зобов'язань. Якщо терміни такої реєстрації порушено, покупець втрачає суму податкового кредиту з ПДВ у місяці (періоді) складання ПН, але це право у нього залишиться в місяці (періоді) реєстрації такої ПН. При цьому продавець наражається на ризик підпасти під штрафи, встановлені ст. 120-1 ПКУ за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної. 

Але виправити цю помилку слід обов’язково, адже з 01.01.2016 р. п. 120-1.4 ПКУ передбачено фінансову відповідальність за помилки, яких продавець припустився при складанні податкової накладної у її обов’язкових реквізитах.