За загальним правилом, база оподаткування ПДВ визначається згідно п. 188.1 ПКУ. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
Як застосовується ця норма при експорті товару? Експортні операції оподатковуються за ставкою 0% на підставі пп. 195.1.1 ПКУ. Зверніть увагу, що в цьому підпункті немає окремих умов щодо зміни ставки податку та донарахування ПДВ у випадку, якщо ціна придбання товару більше ціни його продажу. Отже, збільшення бази оподаткування згідно п. 188.1 ПКУ ніяк не вплине на нарахування ПДВ за єкспортною операцією через те, що ставка податку дорівнює 0%.
Також розділ V ПКУ не містить прямих норм, які вимагали б донарахування ПДВ за експортними операціями за ставкою 20%.
Отже, не потрібно донараховувати ПДВ та відповідно, не потрібно складати податкову накладну.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись