При отриманні послуг від нерезидента, слід подати Розрахунок податкових зобов'язань

Згідно п. 180.2 ПКУ особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники ПДВ, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг. Отже, обов’язок нарахування ПДВ стосується не лише отримувачів послуг — платників ПДВ, але й усіх покупців, які можуть і не бути платниками ПДВ.

Щоби визначити, чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання, покупець — отримувач послуг повинен звернути увагу на місце постачання послуг. Якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, це свідчить, що така операція оподатковується ПДВ. Місце постачання послуг визначається відповідно до ст. 186 ПКУ. Особливості визначення місця постачання послуг наведені в п. 186.2 ПКУ, а окремий перелік послуг, у визначенні місця постачання яких є особливості, наведено у п. 186.3 ПКУ.

Правила оподаткування послуг від нерезидента встановлено ст. 208 ПКУ. Ставка ПДВ та база оподаткування ПДВ визначаються для всіх отримувачів послуг однаково (ставка ПДВ 20%).

Відповідно до п. 190.2 ПКУ базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг. Визначена вартість (підтверджена первинними документами, як правило, актами) перераховується у національну валюту за обмінним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань. 

При отриманні послуг від нерезидента, покупець зобов'язаний подати Розрахунок податкових зобов'язань (форма затверджена наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. №966). Зверніть увагу, виходячи із даних, які відображаються у Розрахунку (зокрема дата і номер акту отриманих робіт\послуг), його слід подати лише за той звітний період (календарний місяць), у якому такі послуги отримано. Вартісні показники заповнюються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Отже, у разі оплати послуг авансом Розрахунок не подається, а подається тоді, коли послуги буде надано. 

Такий Розрахунок отримувач послуг подає протягом 20-ти календарних днів (пп. 49.18.1 та п. 202.1 ПКУ) за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому такі послуги отримані, і сплачує до бюджету суму ПДВ протягом 10-ти календарних днів після граничного терміну подання. Значення графи 8 Розрахунку і є сумою, яка підлягає сплаті до бюджету.