• Посилання скопійовано

Коли спливає строк на відображення ПК?

Протягом березня-липня 2022 р. підприємство придбавало за готівку пальне, суми в чеках більше 240 грн, ПН не виписувалося, ПДВ зависло на субрахунку 644. Окрім того, є завислі суми ПДВ, без ПН, за період з 2019 по 2021 рр. Коли такі суми ПДВ можна списати до складу витрат (Дт 949 Кт 644)?

Загальні особливості

Про строк, протягом якого можна відображати ПК, ми детально писали тут

Базові правила такі:

  • До 01.01.2022 р. строк для відображення ПК – 1095 днів з дати господарської операції, на яку мала виписуватися ПН;
  • З 01.01.2022 р. такий строк – 365 днів;
  • Для ПН, які мали бути виписані до 01.01.2022 р., діє правило 1095 днів, але якщо такий строк не спливає 31.12.2022 р., то останній день, коли можна відобразити ПК – 31.12.2022 р.

Починаючи з початку введення воєнного стану, 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. (523 дні) строк для відображення ПК був призупинений. З 01.08.2023 р. такий строк знову поновлений.

 

Конкретні приклади

Приклад 1. Операції були здійснені протягом березня – липня 2022 року. Але дотепер ПК не відображено.

В цей період строк для відображення ПК був призупинений і поновлений з 01.08.2023 р. Це означає, що відраховувати строк 365 днів для всіх ПН, які мали бути виписати протягом березня – липня 2022 року потрібно починаючи з 01.08.2023 р.

Строк для відображення ПК спливе 31.07.2024 р. Тож починаючи з 01.08.2024 р. заборгованість за невідображеним ПК стане безнадійною, а тому вона підлягає списанню такою датою:

  • Дт 949 Кт 644.

 

Приклад 2. ПН мала бути виписана 11.04.2019 р., але дотепер ПК не відображено.

Граничний строк спливав 10.04.2022 р. Але з 24.02.2022 р. строк призупинено. Між 24.02.2022 і 10.04.2022 р. – 46 днів. 

Таким чином, потрібно відрахувати 46 днів після поновлення строку.

Строк поновлено 01.08.2023 р. Від цієї дати відраховуємо 46 і отримуємо 15.09.2023 р. Починаючи з 16.09.2023 р. заборгованість за невідображеним ПК стане безнадійною, а тому вона підлягає списанню такою датою:

  • Дт 949 Кт 644.

 

Приклад 3. ПН мала бути виписана 06.05.2021 р., але дотепер ПК не відображено.

Граничний строк за умови 1095 днів мав сплисти 04.05.2024 р. Але для такого ПК діють перехідні норми – ПК потрібно було відобразити не пізніше 31.12.2022 р. Проте внаслідок воєнного стану з 24.02.2022 р. строк давності для відображення ПК призупинено.

Між 24.02.2022 р. і 31.12.2022 р. – 310 днів. Строк поновлено 01.08.2023 р. Від цієї дати відраховуємо 310 і отримуємо 05.06.2024 р. Починаючи з 06.06.2024 р. заборгованість за невідображеним ПК стане безнадійною, а тому вона підлягає списанню такою датою:

  • Дт 949 Кт 644.

Схожі розрахунки слід зробити щодо кожної заборгованості з ПДВ, яка відображена на субрахунку 644.

Якщо при придбанні запасів заздалегідь було відомо, що постачальник не буде складати податкові накладні на покупця, то облік сум ПДВ буде іншим. Так, якщо покупець купував пальне за готівку і не надавав постачальнику інформацію про бажання отримати ПН на такі чеки, очевидно, що постачальник не міг скласти ПН на покупця. Обсяг такого продажу пального постачальник включив у ПН за щоденними підсумками операцій згідно з пп. 201.4 ПКУ.

Відповідно, покупець не зможе отримати податковий кредит за повної відсутності ПН на покупця – адже у продавця немає обов’язку її складати, тому вона не складалася і не буде складатися. Симетрично у покупця не виникає права на податковий кредит вже на момент придбання пального за чеком на суму більше 240 грн, тому суми ПДВ у покупця окремо не виділяються на 644 рахунку.

Далі, відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству, включаються до первісної вартості придбаних запасів. Тож, якщо підприємство свідомо відмовилося від права на включення вхідного ПДВ до податкового кредиту, воно повинно було включити його до первісної вартості придбаного пального у періоді такого придбання.

Якщо це не було зроблено в минулих роках, це потрібно виправляти як помилку минулих років відповідно до пп. 4 НП(С)БО 6.

Отже, підсумуємо:

  • Якщо на дату придбання у постачальника був обов’язок скласти ПН на покупця, покупець відображає у себе право на податковий кредит з подальшим його списанням на витрати тоді, коли закінчиться строк використання такого права шляхом включення ПН до податкового кредиту;
  • Якщо на дату придбання у постачальника не було обов’язку складати ПН на покупця (покупець придбавав товари за готівку і не вимагав від постачальника скласти на нього ПН), то у покупця відповідно не виникає права на податковий кредит і він повинен був включити такі суми ПДВ до первісної вартості придбаних запасів у періоді їх придбання.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Продаж нерухомості з розстрочкою: що з ПДВ?
    Банк планує укласти з юрособою попередній договір купівлі-продажу майна (комплексу), із розстрочкою на 4 платежі на 1 рік. Це заставлене майно, яке набуте у власність у неплатника ПДВ в рахунок погашення зобов’язань за договором кредиту. Договір купівлі-продажу, перехід права власності та акт приймання передачі оформлятиметься після отримання останнього платежу. Які особливості нарахування ПДВ?
    20.05.202413
  • Побутова техніка на підприємстві: що з ПДВ?
    ТОВ-платник податку на прибуток та ПДВ взяло в оренду у фізособи офісне та складське приміщення (в т ч. кухню). ТОВ придбало побутову техніку та меблі для кухні, зокрема, витяжку, пральну машину, сушарку, холодильник, газову поверхню, шафу електричну) та в офіс кондиціонер. Чи необхідно нараховувати ПЗ з ПДВ при придбанні побутової техніки?
    17.05.202440
  • Продали корпоративні права: що з ПДВ?
    Підприємство продало корпоративні права в іншій юрособі. Чи є ця операція об’єктом оподаткування ПДВ? Як відобразити цю операцію в декларації з ПДВ?
    16.05.202432
  • Компенсації витрат з плати за землю: що з ПДВ?
    Підприємство продало майно, яке знаходиться на частині земельної ділянки, яка перебуває у постійному користуванні. До моменту поділу цієї ділянки і передачі в оренду підприємство виставлятиме покупцеві рахунок на компенсацію витрат з плати за землю. Чи оподатковується така операція ПДВ?
    15.05.202417
  • Громадська організація отримала безкоштовний доступ до CRM-системи від нерезидента: що з ПДВ?
    Громадська організація планує укласти договір з ФОПом щодо налаштування та підтримки CRM-системи. Компанія-нерезидент (США) безкоштовно надає організації доступ до CRM-системи. Які податкові наслідки цих операцій?
    14.05.202414