Коротка відповідь
Ні, у цій ситуації виписувати податкову накладну (ПН) не потрібно.
Обґрунтування
Правило «першої події»
Відповідно до пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата події, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (акт наданих послуг).
Статус платника на дату першої події: У вашому випадку першою подією було надання послуг оренди протягом 2025 року. Оскільки в цей період ви не були зареєстровані платником ПДВ, податкові зобов'язання за цією операцією не виникли.
Наслідки «другої події»
Отримання оплати у 2026 році є «другою подією». Той факт, що на момент отримання коштів ви вже маєте статус платника ПДВ, не змінює податкових наслідків операції, перша подія за якою відбулася до вашої реєстрації. Право на нарахування податку та складання ПН мають лише особи, зареєстровані як платники ПДВ на дату виникнення зобов'язань (пп. 201.8 ПКУ).
Виняток (касовий метод)
Якщо платник ПДВ застосовує касовий метод (визначений пп. 14.1.266 ПКУ), зобов'язання виникають на дату отримання коштів. Проте, згідно з роз'ясненнями ДПС, цей метод застосовується до операцій, що здійснюються вже зареєстрованим платником. Якщо ж сама операція (надання послуг) відбулася до реєстрації особи платником ПДВ, то навіть при касовому методі ПДВ на таку «перехідну» оплату не нараховується.
Важливо щодо інших податків
Хоча ПДВ нараховувати не потрібно, отримана у 2026 році оплата заборгованості включається до вашого доходу як ФОП 3-ї групи на дату надходження коштів. З цього доходу ви повинні сплатити:
- Єдиний податок за вашою ставкою (3%);
- Військовий збір у розмірі 1% від доходу (згідно з нормами, що діють з 1 січня 2025 року для ФОП ІІІ групи).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
