Подання Таблиці даних платника податку на додану вартість — один із дієвих інструментів зниження ризику зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН. Якщо товар чи послуга, зазначені у поданому на реєстрацію документі, відповідають кодам, включеним до врахованої Таблиці, це є самостійною підставою для безумовної реєстрації відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165.
Форму Таблиці затверджено додатком 5 до Порядку №1165. У документі підприємству необхідно відобразити:
- види діяльності за КВЕД;
- коди товарів згідно з УКТ ЗЕД, що постачаються, придбаваються або ввозяться на митну територію України;
- коди послуг за ДКПП, які постачаються чи придбаваються.
Обов'язковим додатком до Таблиці є пояснення у довільній формі (п. 14 Порядку №1165). Оскільки нормативний акт не деталізує їх зміст, податківці рекомендують включати:
- відомості про платника та основний вид діяльності;
- опис суті господарських операцій з розкриттям їх реальності, економічної обґрунтованості та ділової мети;
- аргументацію необхідності застосування Таблиці;
- інформацію про трудові ресурси;
- дані про матеріально-технічну базу (основні засоби, транспорт, земельні угіддя, обладнання — власні або орендовані);
- наявність дозвільних документів (ліцензій, допусків);
- посилання на подану звітність.
Доцільно підкріплювати викладене копіями підтвердних документів — це суттєво підвищує шанси на позитивне рішення.
Важливо розуміти: сам факт подання Таблиці не гарантує її врахування. Рішення (за формою додатка 6 до Порядку №1165) ухвалює орган ДПС регіонального рівня, і саме з моменту отримання позитивного рішення Таблиця вважається врахованою.
Водночас п. 18 Порядку №1165 передбачає механізм автоматичного врахування — без ручного розгляду комісією. Для цього платник має одночасно відповідати визначеному набору умов. Один із варіантів (орієнтований на аграрний сектор) передбачає:
- наявність у власності/користуванні не менше 200 га сільгоспземель;
- реєстрацію платником ПДВ не менше 365 днів до подання Таблиці;
- штат не менше трьох осіб у кожному з останніх 12 місяців;
- зазначення в Таблиці виключно кодів УКТ ЗЕД із перелічених товарних груп (живі тварини, м'ясо, риба, молочна продукція, овочі, зернові, олійні культури тощо), обсяг постачання яких становить не менше 25% за останні 12 місяців;
- відсутність податкового боргу на дату подання.
Інший варіант автоматичного врахування орієнтований на ширше коло платників і передбачає:
- частку зазначених у Таблиці кодів УКТ ЗЕД/ДКПП понад 25% загального обсягу постачання за 12 місяців;
- реєстрацію платником ПДВ не менше 365 днів; штат не менше п'яти осіб;
- відсутність податкового боргу;
- значення показника податкового навантаження D більше 0,05; та
- відповідність поточного показника суми ПДВ (Pпоточ) встановленому максимальному значенню (Pмакс).
Слід також враховувати, що навіть врахована Таблиця не є захистом «назавжди». Згідно з п. 19 Порядку №1165 рішення про врахування може бути скасовано (за формою додатка 7), якщо платник набуде статусу ризикового або якщо ДПС отримає інформацію про невідповідність задекларованих у Таблиці кодів фактичним видам діяльності платника — тобто про недостовірність поданих відомостей. Тому дані в Таблиці мають реально відповідати профілю господарської діяльності підприємства, а не подаватися формально «про запас».
Читайте також: Блокування реєстрації ПН/РК у 2026 році: алгоритми моніторингу від ДПС та поради щодо мінімізації ризиків
Висновки
- Коректно оформлена та врахована Таблиця даних платника ПДВ істотно знижує ризик зупинення реєстрації податкових накладних, оскільки відповідність зазначеним у ній кодам є самостійною підставою для безумовної реєстрації;
- Для автоматичного (без розгляду комісією) врахування Таблиці підприємству потрібно одночасно виконати цілий комплекс умов — щодо стажу реєстрації платником ПДВ, чисельності персоналу, структури постачання, відсутності боргу та показників податкового навантаження, які відрізняються залежно від профілю діяльності;
- Статус врахованої Таблиці не є незмінним: набуття ризикового статусу або виявлення недостовірних відомостей є підставою для скасування рішення про її врахування, тому дані мають достовірно відображати реальну діяльність платника.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
