Коротка відповідь
При продажу та подальшому отоварюванні подарункових сертифікатів на комплексні обіди (шведську лінію) діє чіткий двоетапний алгоритм оподаткування ПДВ.
Податкову накладну (ПН) виписувати обов’язково, а згодом на дату отримання обідів потрібно скласти розрахунок коригування (РК).
Обґрунтування та порядок дій
Етап 1. Продаж сертифікатів (Перша подія)
Реалізація подарункового сертифіката є отриманням попередньої оплати (авансу) за послуги харчування/товари. На дату отримання коштів від компанії-покупця у вас виникають податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 187.1 ПКУ.
Як виписати ПН
- Дата: Дата зарахування коштів на ваш рахунок;
- Номенклатура (графа 2): «Подарунковий сертифікат номіналом...» або «Подарунковий сертифікат на комплексний обід»;
- Код УКТ ЗЕД / ДКПП (графа 3): Оскільки конкретний перелік страв або послуг на шведській лінії ще не визначено, використовується умовний код товару «001220» (для подарункових сертифікатів) або узагальнений код послуг із харчування (наприклад, за ДКПП — 56.10/56.29);
- База оподаткування: Номінальна вартість проданих сертифікатів.
Етап 2. Обмін сертифіката на обіди (Друга подія)
Коли працівники або клієнти компанії фактично приходять та обмінюють сертифікати на їжу (шведську лінію), відбувається фактичне постачання товарів/послуг. Ця операція є другою подією і не призводить до додаткового нарахування ПДВ, але вимагає коригування номенклатури.
Чи потрібен РК?
Так, обов’язково. На дату фактичного надання обідів (передачі страв) необхідно скласти розрахунок коригування (РК) до раніше зареєстрованої «авансової» ПН відповідно до пп. 192.1 ПКУ.
Як заповнити РК?
- Дата складання: Дата фактичного відпуску обідів (отоварювання сертифікатів);
- Код причини коригування (графа 2.1): Зазначається код 104 («Зміна номенклатури»).
Таблична частина (Розділ Б)
- Рядок 1 (сторнуючий): Повністю знімає позицію «Подарунковий сертифікат» із кількістю зі знаком «мінус» (наприклад, кількість −1);
- Рядок 2 (нові позиції): Додає зі знаком «плюс» фактичну номенклатуру наданих страв чи комплексних обідів (на-приклад, «Комплексний обід (шведський стіл)» або конкретний перелік страв) з їхніми реальними кодами;
- Хто реєструє РК: Оскільки загальна сума компенсації не змінюється («нульовий» РК), реєструє такий РК в ЄРПН продавець (ваше підприємство).
Якщо вартість обіду перевищує номінал сертифіката
Якщо покупець обирає їжу на суму, більшу за номінал сертифіката, і здійснює доплату:
- На суму сертифіката робиться РК зі зміною номенклатури (як описано вище);
- На суму доплати на дату отримання обіду виписується нова окрема податкова накладна з фактичною номенклатурою страв та кодами УКТ ЗЕД.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
