Дата списання непідтвердженого ПДВ
Сума ПДВ, облікована на субрахунку 6442, списується до витрат у тому звітному періоді, коли підприємство остаточно втрачає право на податковий кредит відповідно до пп. 198.6 ПКУ. Такий момент настає після спливу строків, відведених для оскарження рішення про відмову в реєстрації податкової накладної.
Якщо рішення ДПС не оскаржується
Відповідно до пп. 56.23 ПКУ скаргу до ДПС можна подати протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання рішення.
У наведеній ситуації:
- рішення про відмову прийнято 24.12.2025 р.;
- останній день для адміністративного оскарження — 08.01.2026 р.;
- якщо скаргу не подано, рішення набуває остаточного характеру 09.01.2026 р.
Якщо рішення оскаржується
Якщо постачальник подав адміністративну скаргу, а ДПС залишила її без задоволення, застосовується строк звернення до суду, визначений ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України.
У такому разі:
- строк звернення до суду становить 3 місяці з дня вручення рішення за результатами адміністративного оскарження;
- якщо позов не подано, право на реєстрацію податкової накладної остаточно втрачається після закінчення цього строку.
Якщо адміністративне оскарження не проводилося, але постачальник вирішив одразу звернутися до суду, застосовується шестимісячний строк звернення до адміністративного суду.
Отже, покупцю доцільно з'ясувати у постачальника, чи оскаржується рішення ДПС. Якщо постачальник підтверджує, що не подавав скаргу або позов, чи пропустив відповідний строк, сума ПДВ списується на підставі бухгалтерської довідки у найближчу дату остаточної втрати права на податковий кредит.
Бухгалтерський облік
Після остаточної втрати права на податковий кредит сума ПДВ перестає відповідати критеріям визнання активом, оскільки відсутня ймовірність отримання майбутніх економічних вигід.
Тому її списують до складу інших операційних витрат.
Бухгалтерське проведення:
- Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" — Кт 6442 "Податковий кредит непідтверджений".
Підставою для відображення операції є бухгалтерська довідка.
Податок на прибуток
Сума ПДВ, списана на субрахунок 949, враховується при формуванні фінансового результату до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку.
Розділ ІІІ ПКУ не містить спеціальних податкових різниць щодо сум ПДВ, списаних у зв'язку з остаточною втратою права на податковий кредит. Тому фінансовий результат не коригується.
Відповідно:
- операція не відображається у додатку РІ до декларації з податку на прибуток;
- правило однаково застосовується як малодохідними, так і високодохідними платниками податку на прибуток.
Висновки
- Непідтверджений податковий кредит списується до витрат після остаточної втрати права на його формування, тобто після спливу строків на оскарження рішення про відмову в реєстрації податкової накладної;
- У бухгалтерському обліку операція відображається проведенням Дт 949 — Кт 6442 на підставі бухгалтерської довідки;
- Податкових різниць щодо такої операції ПКУ не встановлює, тому додаток РІ до декларації з податку на прибуток не заповнюється.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
