Оподаткування ПДВ операцій з надання PR-послуг нерезиденту у 2026 році: алгоритм дій

Для визначення об’єкта оподаткування ПДВ ключовим є правильне визначення місця постачання послуг.

Місце постачання рекламних послуг (пп. «б» пп. 186.3 ПКУ)

Згідно з пп. «б» пп. 186.3 ПКУ, місцем постачання рекламних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки ваш замовник — нерезидент, місце постачання знаходиться за межами митної території України. Отже, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Чи є PR-послуги «рекламними»?

Рекламні послуги

У ПКУ немає окремого визначення «рекламних послуг», тому згідно з пп. 5.3 ПКУ слід звертатися до профільного законодавства.

Відповідно до ст. 1 Закону «Про рекламу»: Реклама — інформація про особу, ідею та/або товар, розповсюджена за грошову чи іншу винагороду або з метою самореклами в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена, щоб сформувати або підтримати у прямий (пряма реклама, телепродаж) або непрямий (спонсорство, розміщення товару (продакт-плейсмент) спосіб обізнаність споживачів реклами та їхній інтерес щодо таких особи, ідеї та/або товару.

Ваша послуга (розміщення статті зі згадуванням нерезидента для його «підсвічування») повністю відповідає цьому визначенню, оскільки вона:

1. Містить інформацію про особу (нерезидента);
2. Розповсюджена на вебсайті;
3. Спрямована на формування інтересу до діяльності цієї компанії.

Прихована реклама та ідентифікація

Законодавство суворо регулює розміщення замовних матеріалів під виглядом аналітики. Відповідно до п. 14 ч. 1 ст. 1 Закону, інформація про особу, розповсюджена за винагороду в матеріалах медіа, яка слугує рекламним цілям і може ввести в оману споживачів щодо справжньої мети такого матеріалу, визнається прихованою рекламою. Згідно зі ст. 9 Закону, будь-який матеріал, що публікується за плату і привертає увагу до конкретної особи, має бути чітко відокремлений від іншої інформації та містити відповідне маркування (наприклад, позначку «Реклама» або «На правах реклами»).

Обмеження щодо нерезидентів

У цій ситуації ваш клієнт-нерезидент є рекламодавцем (п. 19 ч. 1 ст. 1 Закону). При наданні йому послуг варто звернути увагу на ч. 2 ст. 8 Закону, яка встановлює спеціальні обмеження для іноземних замовників. Рекламодавці-нерезиденти не мають права замовляти розповсюдження реклами, якщо їхня діяльність вимагає ліцензії в країні, де вони працюють, але така ліцензія у них відсутня. Крім того, закон прямо забороняє виступати рекламодавцем резидентам держави, визнаної Верховною Радою України державою-агресором.

Ризики та документальне оформлення

Головний ризик полягає у тому, що податківці можуть спробувати перекваліфікувати послугу в «інформаційну» або «інші послуги» (за пп. 186.4 ПКУ), де місце постачання — за місцем реєстрації постачальника (Україна, ПДВ 20%).

Щоб уникнути цього, дотримуйтесь таких правил:

Договір

У предметі договору чітко зазначте: «Надання рекламних послуг» або «Послуги з розповсюдження рекламної інформації». Уникайте розмитих формулювань на кшталт «консультації з піару» або «написання тексту».

Акт наданих послуг

Має містити посилання на конкретну статтю (URL-адресу) та підтверджувати рекламний характер (наприклад: «розміщення рекламного матеріалу про діяльність Компанії Х»).

Звіт/Скріншоти

Додайте до акта скріншот розміщеної статті як доказ фактичного надання послуги.

Відображення у звітності

Операція, що не є об’єктом оподаткування згідно зі ст. 186 ПКУ, відображається у рядку 5 декларації з ПДВ та у Додатку 4 (Д4). Податкова накладна на такі операції не складається (оскільки операція не є об'єктом, а не звільнена від оподаткування).

Висновки

Кваліфікуйте послугу як рекламну

Описані вами дії (згадування нерезидента в аналітичній статті) відповідають визначенню реклами згідно із Законом №270/96-ВР.

Не нараховуйте ПДВ

Оскільки отримувач — нерезидент, місце постачання за пп. «б» п. 186.3 ПКУ знаходиться поза межами України, тому ПДВ 0% (не є об'єктом).

Оформіть документи правильно

У договорі та акті обов'язково вказуйте термін «рекламні послуги» та зберігайте докази розміщення (скріншоти), щоб уникнути перекваліфікації послуги податківцями у 2026 році.