Так, ви зобов'язані відкоригувати (зменшити) раніше сформований податковий кредит. Оскільки послуги не були надані і через ліквідацію постачальника вже не будуть отримані, вони вважаються такими, що не використані в господарській діяльності.
Обґрунтування:
Умова збереження податкового кредиту: Відповідно до п. 198.3 ПКУ, податковий кредит формується за умови придбання товарів/послуг для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника. Якщо послуги не надані і не будуть надані, умова щодо їх використання в господарській діяльності не виконується.
Неможливість реєстрації РК: За загальним правилом ст. 192.1 ПКУ, коригування податкового кредиту при зміні суми компенсації або анулюванні операції здійснюється на підставі розрахунку коригування (РК). Оскільки постачальник ліквідований, він виключений з Реєстру платників ПДВ, що робить технічно неможливим складання та реєстрацію РК до раніше виданої податкової накладної.
Обов'язок покупця: Відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування не звільняє покупця від обов'язку зменшити податковий кредит, якщо операція фактично не відбулася. Аналогічна логіка застосовується податковими органами у випадках, коли РК неможливо зареєструвати з інших причин (наприклад, після спливу 1095 днів).
Механізм коригування: У ситуації, коли РК не може бути зареєстрований постачальником, покупець зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ. Це робиться шляхом складання та реєстрації в ЄРПН зведеної податкової накладної не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому стало відомо про ліквідацію постачальника та неможливість отримання послуг.
Бухгалтерський аспект: Якщо передоплата не була повернута, вона перетворюється на безнадійну дебіторську заборгованість. Оскільки товари/послуги за такою заборгованістю вже ніколи не будуть отримані, податковий кредит, сформований при оплаті, підлягає обов'язковому нівелюванню через нарахування податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
