Порядок заповнення таблиці 1 Додатка 2 до податкової декларації з ПДВ (далі – Додаток 2) регулюється Наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 та примітками, наданими в самому Додатку 2.
Відповідно до роз’яснень, наведених у Додатку 2, умовний ІПН «900000000000» застосовується виключно для відображення залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ станом на 01 липня 2015 року (п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), на яку було збільшено суму від'ємного значення, сформованого за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року. У такому випадку заповнення здійснюється за спеціальними правилами:
- у графі 2 зазначається «07»,
- у графі 3 — «2015»,
- у графі 4 — умовний ІПН «900000000000»,
- графи 5 та 7 не заповнюються.
Водночас цей порядок не поширюється на інші складові від’ємного значення. Тому, якщо «мінус» сформовано за рахунок податкового кредиту (зокрема за операціями 2013–2015 років), то на думку консультанта діють загальні правила його розшифровки, зокрема потрібно вказати:
- ІПН постачальника;
- період виникнення від’ємного значення;
- період складання податкової накладної.
Окремо додаємо роз’яснення ДПС:
- ЗІР, категорія 101.24: «Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ?»
- ЗІР, категорія 101.24: «В якому порядку зменшуються податкові зобов’язання поточного (звітного) податкового періоду на суму податкового кредиту такого (звітного) податкового періоду, та в якому порядку заповнюється таблиця 1 додатка 2 до податкової декларації з ПДВ?»
Висновок
Умовний ІПН «900000000000» застосовується виключно для відображення залишку надміру сплаченого ПДВ станом на 01.07.2015, який був включений до від’ємного значення липня 2015 року/ІІІ кварталу 2015 року та вплинув на реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ.
Отже, застосування умовного ІПН не є універсальним і залежить виключно від джерела формування від’ємного значення, тому від’ємне значення, сформоване за рахунок податкового кредиту (у тому числі за 2013–2015 роки), підлягає обов’язковій розшифровці за ІПН постачальників.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
