ПДВ та бухоблік відшкодування збитків від перевізника

Повне питання:

Наше підприємство (платник ПДВ) відправило товар через «Нову пошту» покупцю (платнику ПДВ). Але товар дійшов до покупця в пошкодженому вигляді. Нами була написана претензія «Новій пошті» на відшкодування збитків. Покупець не став відмовлятися від пошкодженого товару, і товар отримав. За нашою заявкою ми отримали відшкодування від «Нової пошти». В призначенні платежу вони прописали: «Відшкодування збитків згідно претензії…, без ПДВ». 

Чи виникають у нас обов'язки по нарахуванню ПДВ з ціє суми? Згідно якої статті ПКУ? І які бухгалтерські проведення робити? 

Відповідь:

Отримання компенсації від перевізника («Нової пошти») за пошкоджений товар не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому обов’язку нараховувати податкові зобов’язання та складати податкову накладну на суму відшкодування не виникає.

Обґрунтування

1. ПДВ-наслідки компенсації: Згідно з пп. 188.1 ПКУ, до складу договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, що є базою оподаткування ПДВ, не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди.

Оскільки кошти від «Нової пошти» є саме відшкодуванням завданих збитків (майнової шкоди), а не оплатою за поставлені товари чи послуги перевізнику, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. Постачання товару перевізнику не відбувається.

2. Податкова накладна: Оскільки об’єкт оподаткування відсутній, податкова накладна на «Нову пошту» не складається. У номенклатурі неможливо вказати товар, оскільки право власності на нього перейшло до покупця, а не до перевізника.

3. ПДВ щодо покупця: Оскільки покупець прийняв товар і не планує його повертати, операція продажу вважається завершеною. Податкова накладна, яку ви виписали на покупця при відвантаженні (або отриманні передоплати), залишається чинною. Коригувати її (складати РК) не потрібно, оскільки повернення товару або зміни ціни (якщо ви не надаєте покупцю знижку) не відбувається.

4. Компенсуюче ПДВ (пп. 198.5 ПКУ): Зазвичай при знищенні товару нараховується «компенсуюче» ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, оскільки товар не використовується в господарській діяльності. Однак у вашому випадку товар проданий покупцю. Тобто товар бере участь у вашій оподатковуваній операції (продаж). Тому нараховувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ у цій ситуації також не потрібно.

Бухгалтерські проведення

У бухгалтерському обліку отримання компенсації відображається як інший операційний дохід:

Важливо: Якщо ви як продавець вирішите надати покупцю знижку через пошкодження товару (зменшити ціну), тоді вам доведеться скласти Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної покупця на суму зменшення вартості згідно зі ст. 192 ПКУ. Але це окрема операція, не пов'язана безпосередньо з виплатою від «Нової пошти».