Розрахунок коригування (РК) до помилкової податкової накладної (ПН) не відображається у декларації за січень 2026 року. Якщо помилкова ПН була включена до звітності за листопад 2025 року, виправлення здійснюється виключно шляхом подання Уточнюючого розрахунку (УР) до декларації за листопад 2025 року.
Обґрунтування
Невідображення помилкових операцій у звітності: Згідно з пп. 44.1 ПКУ, показники податкової звітності мають формуватися лише на підставі реальних первинних документів. Оскільки помилкова ПН складена без факту здійснення господарської операції, вона не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ. Відповідно, і РК, який її анулює, також не включається до складу декларації за поточний період (січень 2026 р.).
Виправлення через Уточнюючий розрахунок: Якщо ви вже подали декларацію за листопад 2025 року і помилково включили до неї зайві податкові зобов'язання, ви зобов'язані подати Уточнюючий розрахунок до цього періоду (листопад) на підставі п. 50.1 ПКУ.
- У графі 4 УР вказуються показники помилкової декларації;
- У графі 5 — правильні показники (без урахування помилкової ПН);
- У графі 6 — сума помилки зі знаком «мінус».
Роль Розрахунку коригування: РК з типом причини «103» (Повернення товару або авансових платежів), складений до помилкової ПН, виконує технічну функцію в системі СЕА ПДВ — він «обнуляє» зайву ПН в Реєстрі (ЄРПН) та відновлює ваш реєстраційний ліміт. Проте він не є підставою для коригування зобов'язань у декларації за січень, оскільки самої операції постачання не існувало (ст. 192 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
