Ви повинні включити податковий кредит до декларації за грудень 2025 року.
Обґрунтування
- Дата виникнення права на податковий кредит: Згідно з п. 198.2 ПКУ, датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту при імпорті товарів є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ. Оскільки ПДВ при імпорті сплачується до або на день подання митної декларації (п. 206.1 ПКУ), право на кредит виникає в періоді оформлення митної декларації (МД);
- Документальне підтвердження: Відповідно до п. 201.12 ПКУ, документом, що посвідчує право на податковий кредит, є митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку. Якщо ваша декларація оформлена (завершена) 31.12.2025, вона є належною підставою для кредиту саме в грудні;
- Неможливість відкладення кредиту: На відміну від податкових накладних, податковий кредит на підставі митної декларації не можна відкладати на наступні звітні періоди. Згідно з п. 198.6 ПКУ, суми податку, сплачені у зв'язку з ввезенням товарів, мають бути відображені у декларації того періоду, в якому виникло право на такий кредит (тобто в періоді оформлення МД та сплати ПДВ);
- Відображення в Електронному кабінеті: Поява декларації в Електронному кабінеті 01.01.2026 є технічним моментом синхронізації даних між базами Держмитслужби та ДПС. Визначальною для податкового обліку є дата завершення митного оформлення, зазначена безпосередньо в митній декларації (відмітка про завершення оформлення, особиста номерна печатка митника або електронний підпис у форматі, що унеможливлює зміни). Оскільки дата оформлення — 31.12.2025, операція належить до грудневого періоду.
Порядок відображення у декларації:
Операція відображається у Розділі II «Податковий кредит» декларації за грудень 2025 року:
- Рядок 11.1 — якщо товар оподатковується за ставкою 20%;
- Рядок 11.2 — за ставкою 7%;
- Рядок 11.3 — за ставкою 14%.
У колонці А вказується база оподаткування (митна вартість + мито + акциз), у колонці Б — сума фактично сплаченого ПДВ.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
