Для виправлення помилки в коді ставки з «902» на «903» не можна обійтися одним розрахунком коригування. Необхідно повністю анулювати помилкову ПН та скласти й зареєструвати нову ПН з правильними даними.
Зміна коду ставки безпосередньо в одному РК (наприклад, за допомогою коду причини «104») технічно неможлива. Це пов'язано з тим, що операції, які оподатковуються (зокрема за ставкою 0%, код 902), та операції, звільнені від оподаткування (код 903), вимагають різних типів податкових накладних та заповнення різних граф. Система ЄРПН не дозволяє одночасно закрити «оподатковувану» і відкрити «звільнену» позицію в межах одного документа.
Алгоритм виправлення буде таким:
Крок 1. Анулювання помилкової ПН
На дату виявлення помилки складіть РК до податкової накладної, в якій вказано неправильний код ставки «902».
- Код причини коригування: у графі 2.1 зазначте код «103» (Повернення товару або авансових платежів). Це дозволить повністю «обнулити» помилкову накладну;
- Заповнення: у розділі Б показники помилкової ПН (обсяги) вкажіть зі знаком «мінус»;
- Хто реєструє: Оскільки у ПН за ставкою 0% (код 902) сума ПДВ дорівнює нулю, «мінусовий» РК не зменшує суму податкових зобов'язань у грошовому еквіваленті. Тому такий РК реєструє в ЄРПН сам постачальник (продавець).
Крок 2. Складання нової ПН
Складіть нову податкову накладну з правильними реквізитами для звільненої операції.
- Дата складання: має відповідати даті виникнення податкових зобов’язань (даті «першої події»), тобто даті, яка була в помилковій ПН;
- Ознака звільнення: у верхній лівій частині у полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» обов’язково проставте позначку «Без ПДВ»;
- Коди: У графі 8 Розділу Б вкажіть код ставки «903»;
- Пільга: У графі 9 Розділу Б обов’язково зазначте код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг.
Важливо про штрафи
Оскільки нова (правильна) ПН буде зареєстрована в ЄРПН із запізненням (адже дата складання — «минула», а реєструєте ви її зараз), до платника можуть бути застосовані штрафні санкції.
Однак для операцій, звільнених від оподаткування, штрафи є фіксованими та значно меншими, ніж для оподатковуваних операцій. Згідно з п. 120-1.1 ПКУ, за порушення граничних термінів реєстрації ПН, складеної на операції, звільнені від оподаткування, застосовується штраф у розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 гривень.
Зверніть увагу! Штраф у розмірі 5% (але не більше 3400 грн), передбачений п. 120-1.2 ПКУ, застосовується лише у випадку, якщо відсутність реєстрації ПН виявлять податківці під час перевірки.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання