Обов'язковість реєстрації платником ПДВ при переході на ЄП ІІІ групи (5%) та перевищенні обсягу 1 млн грн

Обов'язковість реєстрації платником ПДВ

Згідно з пп. 181.1 ПКУ, обов'язковій реєстрації як платник ПДВ підлягає будь-яка особа, у якої загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за останні 12 календарних місяців сукупно перевищив 1 млн грн (без урахування ПДВ). Однак ця норма не поширюється на платників єдиного податку груп І-ІІІ, що прямо передбачено цим же пунктом ПКУ.​

Особливості для платників ЄП ІІІ групи

Для платників єдиного податку ІІІ групи застосування норми про обов'язкову реєстрацію платником ПДВ залежить від обраної ставки єдиного податку. Платники ЄП ІІІ групи, які обрали ставку 5% (без ПДВ), не зобов'язані та не можуть реєструватися платниками ПДВ навіть у разі перевищення обсягу оподатковуваних операцій 1 млн грн. Це положення діє як для фізичних осіб-підприємців, так і для юридичних осіб – платників єдиного податку.​

​

Ваша ситуація

У вашому випадку підприємство з 01.01.2026 року стає платником єдиного податку ІІІ групи за ставкою 5%. Факт перевищення обсягу доходу 1 млн грн у грудні 2025 року (коли підприємство ще перебувало на загальній системі як неплатник ПДВ) не створює обов'язку реєстрації платником ПДВ, оскільки з 01.01.2026 року ви набуваєте статусу платника ЄП ІІІ групи зі ставкою 5%, на який норма пп. 181.1 ПКУ про обов'язкову реєстрацію не поширюється.​

Водночас зауважимо, що платники ЄП ІІІ групи зі ставкою 5% мають право на добровільну зміну ставки на 3% (зі сплатою ПДВ) шляхом подання відповідної заяви не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу та реєстрації платником ПДВ.​

Висновки:

1. Підприємству не потрібно реєструватися платником ПДВ через перевищення обсягу доходу 1 млн грн, оскільки з 01.01.2026 року воно є платником єдиного податку ІІІ групи за ставкою 5%, на який не поширюється вимога обов'язкової ПДВ-реєстрації за пп. 181.1 ПКУ;
2. Норма про обов'язкову реєстрацію платником ПДВ при перевищенні 1 млн грн не застосовується до платників ЄП груп І-ІІІ, зокрема до платників ЄП ІІІ групи зі ставкою 5%;
3. Платники ЄП ІІІ групи зі ставкою 5% можуть добровільно перейти на ставку 3% зі сплатою ПДВ, подавши заяву не пізніше ніж за 10 днів до початку кварталу та зареєструвавшись платником ПДВ.