Постачальник не може зменшити свої податкові зобов'язання з ПДВ, оскільки розрахунок коригування (РК) неможливо зареєструвати після сплину 1095 днів. Сума ПДВ списується на витрати. Покупець, навпаки, зобов'язаний відкоригувати (зменшити) свій податковий кредит, навіть за відсутності зареєстрованого РК.
Обґрунтування
Ситуація, коли аванс повертається після сплину 1095 днів з дати складання податкової накладної (ПН), має різні податкові наслідки для постачальника та покупця.
Для постачальника (продавця)
1. Неможливість реєстрації РК: Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН, до якої він складений. Цей термін встановлений пп. 192.1 та ст. 102 ПКУ.
2. Відсутність права на зменшення податкових зобов'язань: Постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань з ПДВ лише після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН покупцем (пп. 192.1.1 ПКУ). Оскільки РК не може бути зареєстрований, підстави для зменшення податкових зобов'язань у постачальника відсутні.
3. Списання ПДВ на витрати: Суму ПДВ, яку неможливо відкоригувати через відсутність зареєстрованого РК, постачальник списує на інші операційні витрати. В бухгалтерському обліку це відображається проведенням: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 643 «Податкові зобов'язання». Ця сума витрат зменшить фінансовий результат до оподаткування, оскільки Податковий кодекс не передбачає коригувальних різниць для таких операцій.
Для покупця
1. Обов'язок відкоригувати податковий кредит: Покупець зобов'язаний зменшити суму податкового кредиту, сформованого на підставі ПН на отриманий аванс, у звітному періоді, коли відбулося повернення коштів. Цей обов'язок не залежить від факту реєстрації РК постачальником (пп. 192.1.1 ПКУ).
2. Спосіб коригування: Порядок дій покупця залежить від дати складання первинної податкової накладної:
- Якщо ПН складена до 01.07.2015 р., зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки;
- Якщо ПН складена після 01.07.2015 р., покупець зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ, оскільки товари/послуги, за якими був визнаний податковий кредит, не будуть використані в оподатковуваних операціях. Для цього він має скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання