Розрахунок коригування (РК) не складається до попереднього РК. Новий розрахунок коригування завжди складається до первинної податкової накладної (ПН), але при цьому обов’язково враховує всі попередні коригування, що були до неї зроблені.
Обґрунтування
Законодавство не передбачає можливості складання розрахунку коригування до іншого розрахунку коригування. Будь-які зміни вносяться безпосередньо до податкової накладної.
Основне правило полягає в тому, що при складанні нового РК до ПН, яка вже коригувалася, необхідно враховувати показники попередніх РК. Це означає, що кожне наступне коригування виходить з поточних показників податкової накладної, які вже були змінені попередніми РК.
Загальний алгоритм дій
Визначте поточні показники ПН: Перш ніж складати новий РК, необхідно проаналізувати дані початкової ПН та всіх попередньо зареєстрованих до неї РК, щоб розуміти актуальні (поточні) дані щодо кількості, ціни та номенклатури. Для цього доцільно використовувати інформацію з Електронного кабінету платника податків.
Складіть новий РК до початкової ПН: У заголовній частині РК вказуються реквізити саме тієї податкової накладної, яка коригується.
Заповніть табличну частину РК:
Коригування здійснюється за загальним принципом:
- Одним рядком зі знаком «–» знімаються показники рядка ПН, який потребує змін (з урахуванням попередніх коригувань);
- За потреби, новим рядком (або кількома) зі знаком «+» додаються правильні (оновлені) показники.
Окремі випадки
1. Виправлення помилки в попередньому РК
Якщо попередній РК був складений з помилкою (наприклад, у даті, сумі чи номенклатурі), виправити її можна шляхом складання нового РК до тієї самої ПН.
- Помилка в сумових/кількісних показниках: Складається новий РК, який «сторнує» неправильний запис попереднього РК і додає правильний. Наприклад, якщо попередній РК неправильно зменшив кількість товару, новий РК може скасувати це коригування і внести коректні дані;
- Помилка в даті РК: Виправити помилку в даті складання РК шляхом подання іншого РК неможливо, оскільки дата є обов'язковим реквізитом, який не підлягає коригуванню. В такому випадку податківці радять скласти новий РК з правильною датою, а попередній РК з помилкою не відображати у звітності, оскільки він не відповідає первинним документам. Щоб вирівняти реєстраційний ліміт, можна скласти РК, який обнулить попередній помилковий РК, а потім скласти третій РК з правильними даними.
2. Податкова накладна повністю анульована («виведена в нуль»)
Якщо попереднім розрахунком коригування показники податкової накладної були повністю анульовані (виведені в нуль), скласти ще один РК до такої ПН неможливо. Якщо господарська операція все ж відбулася, необхідно скласти нову податкову накладну датою виникнення податкових зобов'язань.
Цей підхід ґрунтується на нормах ст. 192.1 ПКУ та пп. 21 Порядку №1307.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання