Чи платити податок на доходи нерезидента та ПДВ з вартості інформаційних послуг, наданих нерезидентом?

Податок на доходи нерезидента

Згідно із пп. 141.4.1 ПКУ податком на доходи нерезидента (який в просторіччі подеколи називають податком «на репатріацію»), оподатковуються такі доходи:

а) проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов’язаннями, випущеними (виданими) резидентом;

б) дивіденди, які сплачуються резидентом;

в) роялті;

г) фрахт та доходи від інжинірингу;

ґ) лізингова/орендна плата;

д) доходи від продажу чи іншого відчуження нерухомого майна;

е) прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження інвестиційних активів;

є) доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;

ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;

з) брокерська, комісійна або агентська винагорода;

и) внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні;

і) доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення лотереї);

ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;

й) доходи від відчуження прав на видобуток та розробку родовищ корисних копалин, мінеральних джерел та інших природних ресурсів, розташованих на території України, що належать нерезиденту;

к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Отже, як бачимо, доходи від надання інформаційно – консультаційних послуг (в будь – якій сфері) під оподаткування податком на репатріацію не підпадають.

ПДВ

Цим податком оподатковуються послуги, місце надання яких знаходиться на митній території України (пп. 185.1 ПКУ). При цьому місце постачання послуг визначається відповідно до пп. 186.2 – 186.4 ПКУ. Відразу зазначимо, що саме інформаційно - консультаційних послуг в цих нормах нема. Але є просто консультаційні послуги (що, на нашу думку, відповідає суті послуг, описаних у запитанні). Місцем надання таких послуг згідно із пп. 186.3 ПКУ є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. 

Оскільки отримувач послуг – резидент України, то вони оподатковуються ПДВ.

Згідно з пп. 187.8 ПКУ, момент виникнення податкових зобов'язань при наданні нерезидентами послуг суб'єктам господарювання, місце надання яких розташоване на митній території України, визначається датою списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату послуг або датою оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій сталася раніше.

Іншими словами, податкове зобов'язання з ПДВ виникає за принципом першої події.

Тобто якщо першою подією було підписання акту про надані послуги, то на дату його складання слід оформити ПН.

Висновок: Інформаційно – консультаційні послуги, отримані від нерезидента підлягають оподаткуванню ПДВ і не оподатковуються податком на доходи нерезидента.