Особливості оподаткування ПДВ маркетингових послуг нерезиденту
В наведеній ситуації місцем постачання маркетингових послуг згідно з пп. 186.4 ПКУ є місце реєстрації постачальника таких послуг. Постачальник маркетингових послуг — резидент України, то й місцем постачання таких послуг є митна територія України.
Зазначена операція є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, постачальник-резидент має нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за основною ставкою — 20%, скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.
Податкові зобов'язання з ПДВ виникають, як і в загальному випадку, на дату першої з подій, а саме: отримання від нерезидента оплати за послуги або оформлення документа, що засвідчує факт надання таких послуг (пп. 187.1 ПКУ).
Базою оподаткування ПДВ, відповідно до пп. 188.1 ПКУ, є сума отриманої винагороди за послуги. Наприклад, ви отримала винагороду у сумі 500 євро, курс НБУ на дату зарахування 26.02.2025 р. - 43,7892 грн/євро, загальна сума винагороди складає 21894,60 грн, у т.ч. база оподаткування 18245,50 грн, ПДВ 3649,10 грн.
Особливості складання податкової накладної
За загальним правилом податкова накладна складається за «першою» подією. Згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться позначка «X» та зазначається тип причини «21».
Відповідно з пп.12 Порядку №1307 у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
Розділ Б податкової накладної заповнюється без особливостей. Код послуги згідно з ДКПП 70.22.13 (Послуги консультаційні щодо керування маркетингом).
Аналогічна консультація наведена тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити