Списання ПК за незареєстрованою ПН
В першу чергу, ТОВ потрібно визначити причину відсутності реєстрації податкової накладної.
Адже, у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих ПН/РК до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.
І цей термін переривається на період зупинення реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН (див. пп.198.6 ПКУ).
Тобто якщо ПН заблокована, то термін 365 днів продовжується на період блокування. Як визначити граничну дату включення ПН в ПК ми писали тут.
Якщо ПН не була заблокована, а постачальник її не реєстрував, то потрібно врахувати, що, у ТОВ 1-постачальника, на відміну від ТОВ2, може бути більше днів для реєстрації ПН. Тому може виникнути ситуація, що ТОВ 2 вже включить у витрати суму ПК за даною незареєстрованою ПН, а вона буде зареєстрована.
Норми ж ПКУ не дозволяють ігнорувати будь-яку вхідну ПН і передбачають, що всі вхідні ПН мають бути відображені у складі податкового кредиту. І в цьому разі ТОВ 2 потрібно буде коригувати витрати. Як це зробити див. нашу консультацію тут.
Тому, на нашу думку, краще списати суму незареєстрованої ПН після сплину терміну її реєстрації для постачальника.
Списання кредиторської заборгованості
Зразу зауважимо, що у ТОВ 2 мають бути обґрунтовані підстави для списання заборгованості, зокрема врегулювання договірних відносин через укладання додаткової угоди до сплину терміну позовної давності, наприклад прощення боргу, або ж визнати заборгованість безнадійною зі сплином терміну позивної давності. Нюанси списання дебіторської та кредиторської заборгованості див. тут.
При цьому, якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі ПН, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного пп. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну ПН.
Якщо ПК не буде сформовано, тобто ПН не буде зареєстровано, тоді і підстав нараховувати ПЗ теж немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
