В даному випадку відбувається заміна товару. Для покупця суми розрахунків не змінюються, він отримує новий товар замість несправного за такою ж ціною. Відповідно, продавець повинен зробити РК на дату передання нового товару. Причина коригування – зміна номенклатури, код 104, при цьому вартість товару не змінюється.
Рекомендації податківців щодо заповнення такого РК див. тут.
В бухобліку слід відобразити повернення однієї запчастини і реалізацію іншої, при цьому ціна реалізації не змінюється. Нижче на прикладі покажемо облік такої заміни, коли вартість нової запчастини більша, ніж ціна її реалізації.
Облік заміни товару неналежної якості
|
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума, грн |
|
Передання першої запчастини покупцю, визнання доходу від реалізації |
361 |
702 |
16800 |
|
Нарахування ПЗ з ПДВ |
702 |
641 |
2800 |
|
Отримано оплату від покупця |
311 |
361 |
16800 |
|
Списання проданої запчастини за собівартістю 9500 грн |
902 |
281 |
12500 |
|
Повернення покупцем першої запчастини, оприбуткування її у продавця. РК на цю дату не складається, тому що немає повернення коштів |
902 |
281 |
(9500) |
|
Передання покупцю другої запчастини без визнання доходу, який був визнаний раніше, а зараз відбувається тільки її списання. На дату передання покупцю другої запчастини складається РК на зміну номенклатури з типом причини коригування 104 |
902 |
281 |
14900 |
|
Донараховано ПЗ на різницю між продажною ціною запчастини 14000 грн та її ціною закупівлі 14900 грн: (14900 – 14000)/6 = 150 грн, складено податкову накладну. Якщо вартість нової запчастини не перевищує ціну реалізації, то ПДВ не донараховується |
949 |
641 |
150 |
Як бачимо з таблиці, якщо підприємство надає покупцю новий товар, собівартість якого вища за ціну реалізації, на таку різницю доведеться нарахувати ПДВ відповідно до абз. 2 пп. 188.1 ПКУ.
У бухобліку виникає збиток на суму різниці між Дт 902 та Кт 702: 14900 – 14000 = 900 грн. Цей збиток зменшить фінрезультат з метою оподаткування за правилами бухобліку, будь-яких коригувань фінрезультату для цього випадку не передбачено.
Якщо ж собівартість нового товару не перевищує ціну реалізації, ПДВ не донараховується, а сама операція залишається прибутковою, просто сума прибутку стає менше.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити