• Посилання скопійовано

Перехідні операції за товаром з Переліку №224: що з ПДВ?

14.06.2023 р. платник ПДВ отримав часткову передоплату від резидента України - покупця за товар з Переліку №224 (код УКТЗ - 853690100, пільга з ПДВ щодо звільнення від оподаткування ПДВ згідно з пп. 71 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ діяла до 30.06.2023 р.). Імпорт і постачання покупцю відбулися 31.07.2023 р., коли вже пільга не діяла. За якою ставкою ПДВ передавати товар покупцеві?

Зазначена пільга з ПДВ (пп. 71 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ) діяла до 30.06.2023 р. 

З 01.07.2023 р. оподаткування товарів, визначених Переліком №224, здійснюється в загальному порядку. Про це ми писали тут.

Тобто, починаючи з 01.07.2023 р. при імпорті таких товарів в загальному порядку сплачується ПДВ. При подальшому постачанні таких товарів в загальному порядку нараховується ПДВ за ставкою 20%.

При з’ясуванні особливостей перехідних операцій слід врахувати правило першої події для нарахування ПЗ з ПДВ, встановлене пп. 187.1 ПКУ. Датою виникнення ПЗ з постачання товарів/послуг є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

  • дата отримання коштів від покупця;
  • дата відвантаження товарів.

Тобто, якщо від покупця отримано часткову передоплату в період дії пільги, то ця частина вартості товару підпадає під дію пільги – звільняється від оподаткування ПДВ. На неї складається ПН, як на звільнену від оподаткування операцію.

На момент відвантаження товару покупцеві, коли пільга вже не діє, оплачена частина товару є звільненою від оподаткування. Для оплаченої частини операція відвантаження є другою податковою подією. 

А для неоплаченої частини товару відвантаження є першою податковою подією. Тому на неоплачену частину потрібно нарахувати ПДВ в загальному порядку, за ставкою 20%. На цю неоплачену частину в загальному порядку складається ПН із ставкою 20%. 

А в накладній на відвантаження товар доведеться відображати двома частинами або скласти дві накладні. Одна, оплачена раніше, звільнена від оподаткування, друга, не оплачена, оподаткована ПДВ.

Щодо ПДВ, сплаченого під час імпорту товару, він в загальному порядку включається до ПК. Детальніше про ПДВ-особливості при імпорті товарів можна почитати тут.

Причому, на наш погляд, компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 і ст. 199 ПКУ на звільнену від оподаткування частину проданого імпортованого товару не нараховують згідно з прямою вказівкою в пп. 71 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.20249
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.2024494
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202425
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024252