• Посилання скопійовано

Зміна номенклатури за передоплатою на бензин: що з ПДВ?

ТОВ у 2021 р. здійснило передоплату за бензин, отримавши талони, виписана ПН, 20%. У 2023 р. за актом приймання-передачі талони повернуті, у акті наведено прохання зарахувати вартість передоплати в рахунок оплати за іншим договором, на смарт-карту. Але ще не визначено, який товар буде братися — бензин чи дизпаливо, але ставка буде 7%. Що з ПДВ?

Чіткого однозначного порядку коригування ПДВ в розглядуваній ситуації ані ПКУ, ані інші підзаконні нормативні документи не містять. Це означає, що можуть бути різні думки з цього питання і різні варіанти коригування. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

На наш погляд, відкоригувати ПДВ можна так. Наприклад, дивимося консультацію на сайті ДПС: Передоплата за одним договором у рахунок сплати іншого: на яку дату складати розрахунок коригування? (tax.gov.ua). 

Податкова зазначає, що на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, отримані як попередня оплата за перший товар, будуть зараховані в рахунок оплати вартості другого товару, складається РК, яким зменшується нараховане ПЗ за ставкою 20%. Поряд з цим на цю саму дату складається ПН на постачання товару за іншим договором — за ставкою ПДВ 7%.

Оскільки РК складається як на "повернення" передоплати, на наш погляд, зазначається код "103" (повернення товару або авансових платежів).

Але коригування ПДВ таким чином можливе, якщо відомо, який товар, за якою ціною поставлятиметься за другим договором.

Якщо ж на момент повернення талонів невідомо, який товар буде отримуватися взамін, то РК і ПН можна буде скласти тільки на момент фактичного постачання товару за другим договором. Причому ПН буде складатися на суму фактично поставлених товарів, а РК буде зменшуватися також на таку суму, яка може бути менше суми передоплати. В такому разі РК складатиметься на  часткове "повернення" передоплати, з кодом "102" (зміна кількості). Детальніше про заповнення такого РК можна почитати тут: Особливості заповнення РК у разі часткового повернення попередньої оплати (авансу) або часткового повернення товару (tax.gov.ua) 

І тільки якщо буде остаточне “повернення” передоплати, РК складатиметься з кодом "103".

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Безоплатний експорт товару: ПДВ-наслідки
    ТОВ імпортувало товар у 2024 році на платній основі. У червні 2025 р. було проведено експорт даних товарів нерезиденту-пов’язаній особі на безоплатній основі. Що з ПДВ і складання ПН в цій ситуації?
    14.07.202524
  • Нюанси оподаткування списання кредиторської заборгованості при санації
    Підприємство в процедурі санації списує кредиторську заборгованість за товари. Чи є така операція об'єктом оподаткування ПДВ та податком на прибуток?
    14.07.202516
  • Повернення ПДВ при анулюванні реєстрації
    Підприємство анулює реєстрацію платника ПДВ. В останній декларації за червень 2025 р. відображено від'ємне значення 900 грн (рядок 20.2.1), яке заявлено до відшкодування. Водночас на електронному рахунку в СЕА ПДВ є залишок коштів 7000 грн. Як коректно заповнити Додаток 3 до декларації, щоб повернути на поточний рахунок обидві суми: і від'ємне значення з декларації, і залишок коштів з електронного рахунку?
    11.07.2025196
  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    11.07.202524
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202538