• Посилання скопійовано

Як скласти РК до ПН у разі зміни ставки ПДВ з 20% на 0%?

Отримано передплату за послуги 5000 грн, складено ПН на ці 5000 грн за ставкою ПДВ - 20%. Наступного місяця надано послуги на 7000 грн, з яких 6000 грн за ставкою 0 %. Код ДКПП послуги не змінюється, але змінюється формулювання номенклатури за ставкою 20% і 0%. Як скласти РК (з яким типом причини коригування)?

Якщо потрібно змінити ставку ПДВ, що була вказана у ПН,  у РК до такої ПН її кількісні (вартісні) показники зазначаються зі знаком «–», та додається новий рядок, який містить необхідні значення та зазначається відповідний код ставки.

У полі «Дата складання» РК зазначається дата, на яку змінено ставку ПДВ, в даному випадку це дата надання послуг.В обох рядках такого РК зазначається код причини коригування 104 та однакова група коригування.

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна і кількості, і ціни товарів/послуг, то розрахунок коригування складається з урахуванням деяких особливостей:

  • у розділі Б розрахунку коригуванні заповнюються графи 1-8 та 11-14 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком №1307);
  • графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;
  • відповідні показники кожного рядка податкової накладної, за якими відбувається зміна ставки ПДВ:  кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) та сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники податкової накладної виводяться в «0»);
  • у графі 2.1 розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.

Усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються нові показники.

При цьому у графі 1.2 «№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер, якого не було в ПН.

  • У графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини коригування «104», що зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а у графі 2.2 – той самий порядковий номер групи коригування;
  • у графі 7 – додатній показник кількості (об’єму, обсягу);
  • у графі 8 – ціна номенклатури, вона може відрізнятися від ціни в ПН;
  • графи 9 та 10 не заповнюються;
  • у графі 11 зазначається нова ставка ПДВ – 0%.
  • у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ);
  • графа 14 розділу Б у разі нульової ставки не заповнюється.

Приклад заповнення РК з метою зміни ставки ПДВ при незмінній загальній сумі передплати 5000,00 грн.

Графа розділу Б РК

Найменування графи РК

РК

Рядок на вилучення інформації за ставкою 20%

РК

Рядок на внесення інформації за ставкою 0%

1.1

№ з/п

1

2*

1.2

№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається

1

1

2.1

Причина коригування, код причини

104

104

2.2

Причина коригування, № з/п групи коригування

1

1

3

Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Послуга № 1 за ставкою 20%

Послуга № 2 за ставкою 0%

4.3

Код послуги згідно з ДКПП

1234

1234

7

Коригування кількості, кількість, об’єм, обсяг (-) (+)

-10

10

 (12)**

8

Коригування кількості, ціна постачання товарів/послуг або максимальна роздрібна ціна товарів

416,67

500,00

 (416,67)**

11

Код  ставки

20

0

13

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

-4166,67

5000,00

14

Сума податку на додану вартість

-833,33

 

*) номер рядка зазначається такий, якого не було у ПН, до якої складається РК

**) можна коригувати як ціну, так і кількість послуг, але загальна сума передплати повинна бути незмінною – 5000 грн. У таблиці показано два варіанти:

  • коригування ціни: 10 одиниць * 500,00 грн = 5000,00 грн;
  • коригування кількості: 12 одиниць * 416,67 грн = 5000,00 грн.

Таким чином потрібно скласти РК на всю суму ПН, яка була складена на передплату 5000,00 грн.

На решту 2000 грн, на які вартість наданих послуг перевищує суму отриманої передплати, складається нова ПН з двома рядками (адже на цю суму виникає нова перша подія – надання послуг):

  • Послуга №1 за ставкою 20% - на суму 1000 грн з ПДВ за ставкою 20%;
  • Послуга №2 за ставкою 0% - на суму 1000 грн з нульовою сумою ПДВ за ставкою 0%.

Це один з можливих варіантів коригування ПН на передплату. Можна скласти РК таким чином, щоб послуга №1 за ставкою 20%  на суму 1000 грн з ПДВ «залишилася» в ПН на передплату, тоді нова ПН на дату постачання послу буде містити тільки один рядок для послуги №2 за ставкою 0% на суму 2000 грн.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо назви медвиробу при застосуванні звільнення від оподаткування ПДВ
    Підприємство імпортуватиме ультразвукову діагностичну систему. Чи поширюється на нього звільнення від оподаткування ПДВ за пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ? Якщо виріб імпортували з нарахуванням ПДВ за ставкою 7%, а постачаємо на митній території України із звільненням за пп. 32 підр. 2 розд. ХХ ПКУ — чи нараховувати ПДВ за пп. 198.5 ПКУ?
    25.09.20236
  • Отримані ФОП кошти за продані квитки від агентів: що з ПДВ?
    ФОП на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, здійснює пасажирські перевезення по Україні та за кордон. Квитки продаються агентами, які перераховують кошти на рахунок ФОП за мінусом комісійної винагороди. Як правильно складати податкові накладні та якими документами керуватись для ведення обліку такої діяльності?
    20.09.202319
  • Як відображати ППР за формою В1 в декларації з ПДВ та як звірити декларацію з бухобліком?
    Платник ПДВ отримав ППР форми В1 від 15.08.2023 р. щодо завищення БВ у квітні 2023 р. на суму 1263295 грн, з неї через суд оспорюється 867190 грн та нараховані штрафи. Платник погоджується з сумою завищення - 396105 грн. Як і коли відобразити в декларації ПДВ за 08.2023 р. прийняту суму завищення 396105 грн та, відповідно, у бухобліку? Як перевіряти відповідність декларації даним бухобліку? У платника від’ємне значення
    18.09.202348
  • У якому місяці постачальник має відобразити РК на зменшення суми ПДВ?
    У вересні 2021 р. підприємство повернуло надмірно сплачені кошти покупцю і надіслало йому РК, який був зареєстрований 17.01.2022 р. Підприємство зробило УР до декларації з ПДВ за вересень 2021 р., де зменшило ПЗ на суму цього РК. В е-кабінеті було збільшено сальдо розрахунків з бюджетом на цю суму на користь підприємства. Після подання декларації з ПДВ за січень 2022 р. виникло перевищення на суму цього РК, що зменшило суму ліміту. Чи правильно було відкориговано ПЗ у вересні 2021 р.? Чи потрібно було показати РК в декларації за січень 2022 р.? Як повернути ліміт з ПДВ?
    11.09.20237761
  • Отримання та передача благодійної допомоги: ПДВ та податок на прибуток
    Юрособа-нерезидент планує безоплатно передати юрособі-резиденту України комп'ютери для подальшої безоплатної передачі їх благодійному фонду. Далі Фонд передасть комп'ютери дітям військовополонених. Які податкові наслідки з ПДВ і податку на прибуток юрособи-резидента при здійсненні цієї операції?
    07.09.202379