Як скласти РК до ПН у разі зміни ставки ПДВ з 20% на 0%?

Якщо потрібно змінити ставку ПДВ, що була вказана у ПН,  у РК до такої ПН її кількісні (вартісні) показники зазначаються зі знаком «–», та додається новий рядок, який містить необхідні значення та зазначається відповідний код ставки.

У полі «Дата складання» РК зазначається дата, на яку змінено ставку ПДВ, в даному випадку це дата надання послуг.В обох рядках такого РК зазначається код причини коригування 104 та однакова група коригування.

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна і кількості, і ціни товарів/послуг, то розрахунок коригування складається з урахуванням деяких особливостей:

• у розділі Б розрахунку коригуванні заповнюються графи 1-8 та 11-14 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком №1307);
• графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;
• відповідні показники кожного рядка податкової накладної, за якими відбувається зміна ставки ПДВ:  кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) та сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники податкової накладної виводяться в «0»);
• у графі 2.1 розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.

Усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються нові показники.

При цьому у графі 1.2 «№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер, якого не було в ПН.

• У графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини коригування «104», що зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а у графі 2.2 – той самий порядковий номер групи коригування;
• у графі 7 – додатній показник кількості (об’єму, обсягу);
• у графі 8 – ціна номенклатури, вона може відрізнятися від ціни в ПН;
• графи 9 та 10 не заповнюються;
• у графі 11 зазначається нова ставка ПДВ – 0%.
• у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ);
• графа 14 розділу Б у разі нульової ставки не заповнюється.

Приклад заповнення РК з метою зміни ставки ПДВ при незмінній загальній сумі передплати 5000,00 грн.

*) номер рядка зазначається такий, якого не було у ПН, до якої складається РК

**) можна коригувати як ціну, так і кількість послуг, але загальна сума передплати повинна бути незмінною – 5000 грн. У таблиці показано два варіанти:

• коригування ціни: 10 одиниць * 500,00 грн = 5000,00 грн;
• коригування кількості: 12 одиниць * 416,67 грн = 5000,00 грн.

Таким чином потрібно скласти РК на всю суму ПН, яка була складена на передплату 5000,00 грн.

На решту 2000 грн, на які вартість наданих послуг перевищує суму отриманої передплати, складається нова ПН з двома рядками (адже на цю суму виникає нова перша подія – надання послуг):

• Послуга №1 за ставкою 20% - на суму 1000 грн з ПДВ за ставкою 20%;
• Послуга №2 за ставкою 0% - на суму 1000 грн з нульовою сумою ПДВ за ставкою 0%.

Це один з можливих варіантів коригування ПН на передплату. Можна скласти РК таким чином, щоб послуга №1 за ставкою 20%  на суму 1000 грн з ПДВ «залишилася» в ПН на передплату, тоді нова ПН на дату постачання послу буде містити тільки один рядок для послуги №2 за ставкою 0% на суму 2000 грн.