• Посилання скопійовано

Як скласти РК до ПН у разі зміни ставки ПДВ з 20% на 0%?

Отримано передплату за послуги 5000 грн, складено ПН на ці 5000 грн за ставкою ПДВ - 20%. Наступного місяця надано послуги на 7000 грн, з яких 6000 грн за ставкою 0 %. Код ДКПП послуги не змінюється, але змінюється формулювання номенклатури за ставкою 20% і 0%. Як скласти РК (з яким типом причини коригування)?

Якщо потрібно змінити ставку ПДВ, що була вказана у ПН,  у РК до такої ПН її кількісні (вартісні) показники зазначаються зі знаком «–», та додається новий рядок, який містить необхідні значення та зазначається відповідний код ставки.

У полі «Дата складання» РК зазначається дата, на яку змінено ставку ПДВ, в даному випадку це дата надання послуг.В обох рядках такого РК зазначається код причини коригування 104 та однакова група коригування.

Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна і кількості, і ціни товарів/послуг, то розрахунок коригування складається з урахуванням деяких особливостей:

  • у розділі Б розрахунку коригуванні заповнюються графи 1-8 та 11-14 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком №1307);
  • графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;
  • відповідні показники кожного рядка податкової накладної, за якими відбувається зміна ставки ПДВ:  кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) та сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники податкової накладної виводяться в «0»);
  • у графі 2.1 розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.

Усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються нові показники.

При цьому у графі 1.2 «№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер, якого не було в ПН.

  • У графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини коригування «104», що зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а у графі 2.2 – той самий порядковий номер групи коригування;
  • у графі 7 – додатній показник кількості (об’єму, обсягу);
  • у графі 8 – ціна номенклатури, вона може відрізнятися від ціни в ПН;
  • графи 9 та 10 не заповнюються;
  • у графі 11 зазначається нова ставка ПДВ – 0%.
  • у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ);
  • графа 14 розділу Б у разі нульової ставки не заповнюється.

Приклад заповнення РК з метою зміни ставки ПДВ при незмінній загальній сумі передплати 5000,00 грн.

Графа розділу Б РК

Найменування графи РК

РК

Рядок на вилучення інформації за ставкою 20%

РК

Рядок на внесення інформації за ставкою 0%

1.1

№з/п

1

2*

1.2

№з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається

1

1

2.1

Причина коригування, код причини

104

104

2.2

Причина коригування, №з/п групи коригування

1

1

3

Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Послуга №1 за ставкою 20%

Послуга №2 за ставкою 0%

4.3

Код послуги згідно з ДКПП

1234

1234

7

Коригування кількості, кількість, об’єм, обсяг (-) (+)

-10

10

 (12)**

8

Коригування кількості, ціна постачання товарів/послуг або максимальна роздрібна ціна товарів

416,67

500,00

 (416,67)**

11

Код  ставки

20

0

13

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

-4166,67

5000,00

14

Сума податку на додану вартість

-833,33

 

*) номер рядка зазначається такий, якого не було у ПН, до якої складається РК

**) можна коригувати як ціну, так і кількість послуг, але загальна сума передплати повинна бути незмінною – 5000 грн. У таблиці показано два варіанти:

  • коригування ціни: 10 одиниць * 500,00 грн = 5000,00 грн;
  • коригування кількості: 12 одиниць * 416,67 грн = 5000,00 грн.

Таким чином потрібно скласти РК на всю суму ПН, яка була складена на передплату 5000,00 грн.

На решту 2000 грн, на які вартість наданих послуг перевищує суму отриманої передплати, складається нова ПН з двома рядками (адже на цю суму виникає нова перша подія – надання послуг):

  • Послуга №1 за ставкою 20% - на суму 1000 грн з ПДВ за ставкою 20%;
  • Послуга №2 за ставкою 0% - на суму 1000 грн з нульовою сумою ПДВ за ставкою 0%.

Це один з можливих варіантів коригування ПН на передплату. Можна скласти РК таким чином, щоб послуга №1 за ставкою 20%  на суму 1000 грн з ПДВ «залишилася» в ПН на передплату, тоді нова ПН на дату постачання послу буде містити тільки один рядок для послуги №2 за ставкою 0% на суму 2000 грн.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Виправлення помилки в номенклатурі зареєстрованої ПН
    На відвантажену продукцію (кілька номенклатурних позицій у видатковій накладній) було складено та зареєстровано в ЄРПН податкову накладну, в якій помилково зазначено лише одну позицію. Який алгоритм виправлення такої помилки?
    19.08.202542
  • Які штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК?
    Який розмір штрафних санкцій передбачено ПКУ за порушення платником ПДВ граничних строків реєстрації ПН та РК в ЄРПН? Як розмір штрафу залежить від кількості календарних днів прострочення?
    19.08.202549
  • Який порядок складання ПН при здійсненні операцій з постачання вживаних транспортних засобів?
    З порушеного питання пропонується звернутися до контролюючого органу з детальним описом фактичних обставин госпоперацій та, у разі необхідності, з наданням копій відповідних документів для отримання ІПК в письмовій формі відповідно до ст. 52 ПКУ
    19.08.202524
  • Продаж майнових прав на житло забудовником: що з ПДВ?
    ТОВ - платник ЄП планує будівництво житла із залученням коштів фізосіб через договори купівлі-продажу майнових прав. У зв'язку з очікуваним перевищенням ліміту доходу та переходом на загальну систему, виникає питання щодо обов'язкової реєстрації платником ПДВ та можливості застосування пільги зі звільнення від ПДВ для операцій з першого постачання житла
    18.08.202525
  • Дата та порядок складання РК при зміні ціни після передоплати
    Постачальник отримав 100% передоплату за товар, на яку склав ПН. Згодом, до відвантаження, сторони підписали додаткову угоду про збільшення ціни товару. Коли складати РК: на дату підписання додаткової угоди чи на дату відвантаження товару? Також ставиться під сумнів коректність оформлення такого коригування постачальником
    18.08.2025473