Об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, послуги, місце надання яких знаходиться на території України (п. 185.1 ПКУ). При цьому місце надання послуг визначається відповідно до пп. 186.2 – 186.4 ПКУ.
Так, згідно із пп. «в» пп. 186.3 ПКУ місцем постачання консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних, бухгалтерських, аудиторських, актуарних, а також послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
На нашу думку, послуги про які йдеться у запитанні, можна кваліфікувати як «надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації». В такому разі ці послуги не оподатковуються ПДВ, оскільки місце їх надання визначається місцем реєстрації їх отримувача, у даному випадку – нерезидента (тобто знаходиться за межами території України).
Водночас, можливість використання ПО на території Україні можна трактувати і як дослідження ринків збуту, тобто маркетингові послуги. В такому разі згідно із пп. 186.4 ПКУ місцем постачання послуг буде місце реєстрації постачальника – тобто у даному випадку територія України. І ці послуги підлягатимуть оподаткуванню ПДВ.
Тому, щоб уникнути неоднозначного трактування, суть послуг потрібно чітко прописати в договорі та зазначити в акті.
Наприклад, якщо йдеться про перший вид послуг (які не оподатковуються ПДВ), то радимо в договорі та в акті про надання послуг зазначати їх назву, наприклад так: «Надання консультацій з питань інформатизації, а саме: щодо можливостей використання ПЗ на території України».
Висновок: Питання оподаткування ПДВ послуг, наданих нерезиденту, у даному випадку залежатиме від чіткої класифікації цих послуг – чи це консультації з питань інформатизації (вони не оподатковуються ПДВ), чи це маркетингові послуги - вони підлягають оподаткуванню ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
