Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції

Помилки з ПДВ виправляються лише шляхом подання уточнюючого розрахунку зі сплатою недоплати і штрафу в розмірі 3 % від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

Згідно з п. 1 розд. IV Порядку №21, якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться в раніше поданій ним декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації. 

Пеню нараховують за кожний календарний день прострочення сплати недоплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 % річних облікової ставки Національного банку України, що діє на кожний такий день (пп. 129.4 ПКУ). Суму нарахованої пені в уточнюючому розрахунку не показують.

Аналогічне роз'яснення наведене на сторінці ЗІР, 132.02.

Але якщо виправляється помилка, допущена під час воєнного стану, штраф і пеня не застосовуються згідно з пп. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ: «У разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені».

Отже, в наведеній вище ситуації, якщо повернення предоплати відбулось до 24.02.2022 р., то платник повинен до подачі уточнюючого розрахунку сплатити недоплату, штраф в розмірі 3% і пеню.

Якщо повернення передоплати відбулось після 24.02.2022 р. під час дії воєнного стану, то платник повинен сплатити суму недоплати без штрафу і пені.