Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ

Запитання: 

Підприємство в лютому 2025 року реєструвало ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, щоб привести у відповідність тонаж згідно митної декларації. Відповідно за лютий 2025 року була подана, а в подальшому і за травень 2025 року декларація з ПДВ, де в ряд. 2.3.2 та в ряд. 7.2.2 були зазначені дані з ПН_РЕЗ та РК_2. 

02.05.2025 року у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 ДПС України внесла роз’яснення щодо змін до заповнення ПН_РЕЗ та РК_2 (не відображати зовсім в Декларації та Додатку 1, табл.1.3). 

Чи обов’язково робити уточнення до Декларації з ПДВ за лютий, травень 2025 року, якщо на результат декларації не впливає, відображали ПН_РЕЗ та РК_2 в одному місяці (оформлення митної декларації)? Які наслідки, якщо уточнення не робити?

Відповідь:

Щодо відображення операцій РЕЗ в декларації з ПДВ ДПС України в листі від 02.05.2025 р. №11933/7/99-00-21-03-02-07, зокрема, зазначила:

• Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту Товарів-РЕЗ відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, на підставі даних такої митної декларації, а не даних ПН_РЕЗ;
• Дані РК_РЕЗ_2, складеного з метою приведення показників ПН_РЕЗ у відповідність з показниками митної декларації, у податковій декларації не відображається, оскільки показники, відображені у податковій декларації за операцією з вивезення за межі митної території України Товарів-РЕЗ на підставі митної декларації (додаткових декларацій), що засвідчує (ють) факт перетинання митного кордону України таких товарів, вже відповідають показникам митної декларації за такою операцією.

Згідно з п. 1 розд. IV Порядку №21, якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться в раніше поданій ним декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації.

Отже, на підставі листа ДПС №11933/7/99-00-21-03-02-07 та обставин, які наведено у вищезазначеній ситуації, платник має надати уточнюючий розрахунок до декларації за лютий та травень з метою уникнення перекручення даних податкової звітності. Але, враховуючи специфічну методологію листів ДПС від 15.11.2024 №31717/7/99-00-21-03-02-07 та від 02.05.2025 р. №11933/7/99-00-21-03-02-07 та з метою убезпечення підприємству доцільно звернутись до ДПС з письмовим запитом для отримання індивідуальної консультації.