• Посилання скопійовано

Неприбуткова організація безоплатно передає ОЗ нерезиденту: які наслідки в бухобліку та з ПДВ?

Неприбуткова організація, платник ПДВ, в 2021 р. безоплатно отримала з-за кордону комп’ютерне обладнання вартістю більше 20000 грн і поставила на облік як ОЗ. Цей ОЗ використовувався не в госпцілях, були нараховані ПЗ з ПДВ за пп.198.5. ПКУ. Зараз організація безоплатно передає це обладнання нерезиденту. Які наслідки в бухобліку та щодо ПДВ?

Щодо бухгалтерського обліку

Бухгалтерський облік основних засобів в неприбуткових організаціях ведеться за загальними правилами на підставі НП(С)БО 7 та Методрекомендацій з бухобліку ОЗ. Відповідно до п. 33 НП(С)БО 7, об’єкт основних засобів перестає визнаватися активом (списується з балансу), зокрема, у разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі.

До 21.10.2021 р. діяв Наказ №352 (втратив чинність з 22.10.2021 р. відповідно до наказу Держстату від 22.10.2021 р. №266), і при безоплатній передачі основних засобів іншому підприємству акт за формою №ОЗ-1, затвердженою цим наказом, складався у двох примірниках (для підприємства, що здає та приймає основні засоби). Оскільки зараз Наказ №352 вже не є чинним, то підприємство може на власний розсуд складати за довільною формою акт приймання-передачі або інший документ, що підтверджує факт передання ОЗ іншій особі. Якщо контрагент є нерезидентом, як правило, документи складаються декількома мовами – українською та іншою мовою, прийнятною для сторін.

У бухобліку роблять такі записи:

  • Дт 13 Кт 10 — на суму накопиченого зносу обладнання;
  • Дт 976 Кт 10 — на суму залишкової вартості, якщо обладнання не до кінця замортизоване і вона не нульова.

 

Щодо оподаткування ПДВ

Операція з безоплатного передання ОЗ та МНМА підпадає під визначення операції з постачання товарів. Відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ, постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Тому ця операція є оподатковуваною операцією для цілей ПДВ.

В даному випадку відбувається вивезення обладнання за межі митної території України, тож ставка ПДВ буде 0% відповідно до пп. 195.1.1 ПКУ. Щодо складання ПН на експорт докладніше читайте туттут та тут>>

База оподаткування визначається за правилом пп. 189.17 ПКУ – базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України. Оскільки в даному випадку обладнання передається безкоштовно і договірна вартість дорівнює нулю, то слід зважати на мінімальну базу оподаткування, визначену в абз. 2 пп. 188.1 ПКУ: база оподаткування для ОЗ не може бути нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (в даному випадку – передання ОЗ іншій організації). Якщо балансова вартість обладнання нульова (воно повйнстю замортизоване), то й мінімальна база оподаткування теж буде нульова.

Оскільки обладнання буде використане в оподатковуваній операції, то можна буде відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ, що були раніше нараховані за пп. 198.5 ПКУ. А саме: у разі якщо необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник ПДВ може зменшити суму податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до пп. 198.5 ПКУ, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеної при нарахуванні ПЗ за пп. 198.5 ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН. Зауважимо, що це право організації, а не обов’язок.

У кінцевому підсумку виходить, що в разі передання обладнання іншій особі неприбуткова організація отримує право відкоригувати раніше нараховані ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, а податкові зобов’язання на саму операцію передання нараховуються за ставкою 0%, оскільки відбувається вивезення обладнання за межі митної території України.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • З платника ПДВ «виділився» неплатник ПДВ: чи вказувати ПДВ в актах?
    Юрособа створена шляхом виділу. Основний вид діяльності - здавання в оренду приміщень. Материнське підприємство - платник ПДВ. Виділене підприємство на момент виділу і протягом наступного місяця – неплатник ПДВ. По розподільчому балансу виділеному підприємству було передано частину авансових платежів від орендарів. На ці аванси материнське підприємство нарахувало, задекларувало і сплатило ПДВ. Як закривати в бухобліку суми авансових коштів, що надійшли по розподільчому балансу? Чи вказувати ПДВ в актах наданих послуг, що оформлятимуться із орендарями?
    Сьогодні 12:0533
  • Дослідження можливостей використання ПО нерезидента на території України: чи є ПДВ?
    Підприємство - резидент України проводить дослідження можливостей використання програмного забезпечення, яке є власністю нерезидента, на території України. Чи є базою оподаткування ПДВ такі послуги?
    Сьогодні 09:0524
  • Як визначається звичайна ціна при нарахуванні ПЗ по товарам на дату анулювання реєстрації як платника ПДВ?
    З метою отримання переліку офіційних джерел, які містять інформацію про ринкові ціни звертатися до Мінекономіки, органів держстатистики та інших держорганів, уповноважених законом здійснювати виробництво і поширення офіційної державної статистичної інформації
    11.10.202519
  • Повторне подання Уточнюючого розрахунку з ПДВ
    Чи дозволено подавати другий (наступний) Уточнюючий розрахунок до однієї й тієї ж декларації з ПДВ, якщо попередній Уточнюючий розрахунок до цього періоду вже був поданий та врахований, але згодом виявлено нові помилки?
    10.10.202540
  • Пояснення розбіжностей між деклараціями ЄП та ПДВ
    Підприємство, платник ЄП (3%) та ПДВ, отримало запит ДПС щодо розбіжності між обсягами доходу у деклараціях з єдиного податку та ПДВ за 2024 рік. Різниця виникла через оплату у I кварталі 2024 року послуг, наданих у 2023 році (відповідно до пп. 292.1 та пп. 292.6 ПКУ). Як коректно обґрунтувати цю різницю в письмовому поясненні та які саме підтвердні документи (договори, акти, банківські виписки) необхідно надати податковому органу?
    09.10.202564