Для визначення правомірності штрафу необхідно проаналізувати строки сплати ПДВ, розмір штрафу за прострочення, дію воєнного стану та строки давності для нарахування санкцій.
Строк сплати податкового зобов'язання з ПДВ
Податкові зобов'язання з ПДВ за звітний місяць необхідно сплатити протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації з ПДВ (пп. 57.1 ПКУ). Декларація подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (пп. 203.1 ПКУ).
Для ПДВ за липень 2023 року граничний строк подання декларації — 20 серпня 2023 року, а граничний строк сплати — 30 серпня 2023 року (10 днів після 20 серпня). Таким чином, сплата 31 серпня 2023 року є простроченням на один календарний день.
Розмір штрафу за несвоєчасну сплату
Розмір штрафу за затримку сплати узгодженого грошового зобов'язання встановлено статтею 124 ПКУ. При затримці до 30 календарних днів включно штраф становить 5% від суми податкового боргу (пп. 124.1 ПКУ). Оскільки прострочення становило один день, застосування штрафу в розмірі 5% відповідає нормам законодавства.
Відповідальність під час воєнного стану
З початку воєнного стану було запроваджено мораторій на більшість штрафів, проте з 1 серпня 2023 року його дію було суттєво обмежено. Відновлено відповідальність за порушення податкового законодавства, вчинені після цієї дати. Оскільки несплата податку у встановлений строк (30 серпня 2023 року) та фактична сплата (31 серпня 2023 року) відбулися після 1 серпня 2023 року, звільнення від фінансової відповідальності за це порушення не застосовується.
Варто зазначити, що звільнення від штрафів та пені, передбачене пп. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ, стосується виключно самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, а не несвоєчасної сплати вже задекларованої суми.
Строк давності для нарахування штрафу
Контролюючий орган має право визначити суму штрафних санкцій не пізніше 1095 дня з дня вчинення правопорушення (п. 102.1 ПКУ). Від дня порушення (31 серпня 2023 року) до листопада 2025 року минуло близько 820-850 днів, що не перевищує встановлений строк давності. Отже, штраф нараховано у межах дозволеного строку.
Висновок: Штраф у розмірі 5% є правомірним, оскільки сплата ПДВ 31 серпня 2023 року становить прострочення на один день відносно граничного строку 30 серпня. Застосування санкції відповідає п. 124.1 ПКУ для затримки до 30 днів. Звільнення від штрафів під час воєнного стану не діє, адже порушення сталося після 1 серпня 2023 року, коли відповідальність було відновлено. Крім того, штраф нараховано у межах строку давності 1095 днів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись