Безоплатна роздача брендованих чашок у рекламних цілях обліковується як витрати на збут. Для цього необхідно оформити наказ про проведення рекламної акції та акт списання, а в бухгалтерському обліку використовувати рахунок 93.
1. Документальне оформлення
Оскільки операція є рекламним заходом, вона має бути належним чином підтверджена для доведення зв’язку з господарською діяльністю:
- Наказ керівника: У ньому зазначається мета (популяризація бренду, стимулювання збуту), терміни проведення акції та відповідальні особи.
- Кошторис витрат: Документ, що визначає кількість та вартість чашок для роздачі.
- Акт списання: Складається після фактичної роздачі чашок. В акті фіксується кількість та вартість використаних ТМЦ. Документ повинен містити всі обов'язкові реквізити згідно зі ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
2. Бухгалтерський облік
Придбані чашки спочатку зараховуються на баланс як запаси, а під час роздачі їх вартість списується на витрати періоду:
- Дт 209 (або 281) — Кт 631: Оприбуткування чашок від постачальника.
- Дт 641/ПДВ — Кт 631: Відображення податкового кредиту (за наявності зареєстрованої ПН).
- Дт 93 — Кт 209 (281): Списання вартості чашок у момент їх безоплатної роздачі на підставі Акта списання.
3. Податкові наслідки
Податок на додану вартість (ПДВ)
Безоплатна передача товарів для цілей ПДВ прирівнюється до постачання (Податковий кодекс України, пп. 14.1.191).
- База оподаткування: Визначається згідно з п. 188.1 ПКУ і не може бути нижчою за ціну придбання чашок.
- Податкові накладні: Складаються дві ПН: перша — на «0» (фактична ціна), друга — на суму перевищення ціни придбання над нульовою ціною (з типом причини «15»).
- Важливо: Якщо ви зможете документально підтвердити (через калькуляцію ціни або облікову політику), що вартість рекламних чашок включена до вартості ваших основних товарів/послуг, які ви продаєте, то додаткові зобов'язання з ПДВ на роздачу можна не нараховувати.
ПДФО та Військовий збір
- Без персоніфікації: Якщо чашки роздаються масово (наприклад, відвідувачам виставки чи офісу) і неможливо ідентифікувати кожного отримувача, об'єкт оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає.
- З персоніфікацією: Якщо чашка дарується конкретній особі (є відомість з ПІБ), діє пільга згідно з пп. 165.1.39 ПКУ. У 2026 році не оподатковуються подарунки вартістю до 2161,75 грн (25% від мінімальної зарплати 8647 грн станом на 01.01.2025). Якщо вартість вища, з суми перевищення утримується ПДФО (18% з коефіцієнтом) та військовий збір (5%).
Податок на прибуток
Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку (витрати на рахунку 93 зменшують фінансовий результат). Для «високодохідників» коригування за пп. 140.5.10 ПКУ зазвичай не виникає, якщо отримувачами є фізичні особи.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
