Так, ви зобов’язані скласти податкову накладну (ПН) на дату отримання авансу та розрахунок коригування (РК) на дату його повернення. Податкове законодавство не передбачає винятків для операцій, що відбуваються протягом короткого проміжку часу (навіть якщо це один день).
Обґрунтування
1. Виникнення податкових зобов'язань (ПН): Згідно з правилом «першої події», податкові зобов'язання з ПДВ виникають на дату зарахування коштів від покупця на банківський рахунок постачальника (Податковий кодекс України, п. 187.1). Платник податку зобов'язаний скласти ПН на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс), незалежно від того, чи буде цей аванс повернутий згодом (Податковий кодекс України, п. 201.7).
2. Коригування податкових зобов'язань (РК): Якщо після отримання передоплати відбувається повернення постачальником суми попередньої оплати, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту підлягають відповідному коригуванню (Податковий кодекс України, п. 192.1). Таке коригування здійснюється виключно на підставі РК, складеного до раніше зареєстрованої ПН.
3. Дата складання документів:
• ПН складається датою надходження коштів на рахунок.
• РК складається датою фактичного повернення коштів покупцю. Триденний термін між цими подіями не дозволяє «згорнути» операцію або не виписувати документи.
4. Реєстрація в ЄРПН:
• Якщо покупець є платником ПДВ, то «від’ємний» РК (на зменшення суми компенсації) має зареєструвати в ЄРПН саме покупець. Постачальник отримує право зменшити свої податкові зобов'язання лише після того, як такий РК буде зареєстровано (Податковий кодекс України, пп. 192.1.1).
• Якщо покупець — неплатник ПДВ, постачальник сам складає та реєструє РК (з типом причини «02»), але також лише за умови повернення повної грошової компенсації.
Важливо: Невиконання обов'язку щодо реєстрації ПН та РК може призвести до штрафних санкцій, навіть якщо сума податку в результаті періоду виходить нульовою. Операція з повернення коштів без зареєстрованого РК не дає постачальнику права зменшити податкові зобов'язання у декларації.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
