• Посилання скопійовано

Імпорт програмного забезпечення з січня 2023 року: що з ПДВ?

Українське ТОВ, платник ПДВ, у січні 2023 р. придбаває за ліцензійним договором у нерезидента ПЗ у вигляді коду активації, яке надалі продаватиметься кінцевим споживачам в Україні, оприбуткувавши як товар на субрахунку 281. Нерезидент надає інвойс, акт приймання-передачі і сам код на електронну пошту, ВМД не складається. Що з ПДВ?

З 01.01.2023 р. вже не діє пільга щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції, яка встановлювалася пп. 26-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Окрім того, на наш погляд, платіж за наведеним у запитанні ліцензійним договором не є роялті. Адже згідно з пп. 14.1.225 ПКУ не вважаються роялті платежі, отримані за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра). 

Таким чином, з точки зору ПКУ підприємство придбаває послугу, з метою її подальшого продажу. Хоча в обліку така послуга (придбане ПЗ) відображається як товар.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.

Щодо послуг надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами, місцем постачання вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання (див. пп. «а» пп. 186.3 ПКУ).

Оскільки українське ТОВ зареєстроване як суб’єкт господарювання на митній території України і воно є отримувачем послуг, місце постачання таких послуг знаходиться на митній території України.

Тож при отриманні таких послуг підприємство має нарахувати ПДВ за ставкою 20%.

Детально ПДВ-особливості при імпорті послуг ми розглядали тут: особливості складання податкової накладної, зразок такої накладної, дату, на яку слід складати податкову накладну, особливості відображення в декларації з ПДВ, відображення податкового кредиту.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при імпорті відходів давальницької сировини: як правильно відобразити та за якою ціною продати?
    За договором переробки з нерезидентом утворилися відходи сировини, які підприємство розмитнило за імпортом за умовною ціною, водночас митна вартість у ВМД більша і ПДВ сплачено з митної вартості. Чи маємо право на податковий кредит? За якою ціною можна продати ці відходи?
    14.02.2025595
  • ПДВ-наслідки неповернення зберігачем товару
    ТОВ передало товар на відповідальне зберігання. При поверненні товару зі зберігання виявили недостачу. Зберігач компенсує вартість товару. Чи повинно ТОВ нарахувати ПЗ відповідно до пп. 198.5 ПКУ? Чи буде доходом для ТОВ отримана компенсація?
    07.02.2025314
  • Оподаткування при експорті продукції на заміну бракованої
    Підприємство, платник податку на прибуток і ПДВ, експортувало продукцію, але замовник-нерезидент виявив, що частина продукції бракована. Згідно з контрактом, підприємство експортувало нову партію замість бракованої, яка не буде оплачуватися. Бракована продукція не повертається. Які особливості оподаткування експорту нової партії?
    04.02.202530
  • Що з ПДВ при списанні кредиторської заборгованості, за якою не було зареєстровано ПН?
    ТОВ 1 – постачальник послуг не зареєструвало ПН. Відповідно ТОВ 2 – отримувач послуг недоплатив за послуги на суму ПДВ. ТОВ 1 пропустив терміни реєстрації. ТОВ 2 планує списати суму незареєстрованого кредиту (Дт 644) та суму кредиторської заборгованості. Як вплине ця операція на облік ПДВ? Чи потрібно нараховувати зобов’язання з ПДВ при списанні такої кредиторської заборгованості?
    28.01.2025160
  • Нюанси оподаткування списання дебіторської заборгованості
    ТОВ – мікропідприємство оплатило товари, але ці товари не отримало і має дебіторську заборгованість постачальника. ПН за цією операцією зареєстровано та включено до ПК. Термін позивної давності минув (3 роки). Плануємо списати цю заборгованість. Які наслідки з ПДВ та податку на прибуток?
    24.01.2025189