Стосовно касового методу.
Це питання ми детально аналізували тут, де прийшли до висновку, що плата за абонентське обслуговування відноситься до інших житлово-комунальних послуг. Тому при постачанні цієї послуги ПЗ і ПК визначається за касовим методом згідно з пп. 187.10 ПКУ, а не згідно з п. 44 підр. 2 р. ХХ ПКУ.
Але визначається за касовим методом тільки в разі, якщо поставка здійснюється отримувачам послуги, наведеним в пп. 187.10 ПКУ:
- фізичним особам,
- бюджетним установам, незареєстрованим як платники ПДВ, а також
- житлово-експлуатаційним конторам,
- управителям багатоквартирних будинків,
- квартирно-експлуатаційним частинам,
- об’єднанням співвласників багатоквартирних будинків, іншим платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості.
Причому зазначене правило визначення дати виникнення податкових зобов'язань поширюється також на операції з постачання зазначених товарів/послуг для наступних осіб, які отримують такі товари, послуги, якщо вони зареєстровані платниками ПДВ:
- житлово-експлуатаційним конторам,
- управителям багатоквартирних будинків та
- бюджетним установам.
Якщо поставка здійснюється іншим особам, не наведеним в пп. 187.10 ПКУ, ПЗ і ПК визначаються в загальному порядку, за правилом першої події.
Аналогічний висновок читаємо, наприклад, в ІПК ДПСУ від 22.07.2020 р. № 2986/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 07.09.2020 р. № 3748/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 06.03.2020 р. № 967/6/99-00-07-03-02-06.
ПН на абонентське обслуговування.
Найперше, про що слід сказати.
Для операцій, по яких застосовується касовий метод податкового обліку відповідно до п. 187.10 ПКУ, можливість складання зведених ПН ПКУ не передбачена. Про це ж сказано і в наведених вище ІПК.
Зведені ПН можуть складати тільки платники, які здійснюють постачання теплової енергії, згідно з п. 44 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, про що прямо сказано в цій нормі.
Детально це питання ми розглядали тут.
У випадку з абонплатою одиниця виміру – 1 абонент. Код цієї одиниці виміру згідно з КСПОВО – 1761 (графа 5 ПН), а умовне позначення – «абон» (графа 4 ПН).
В ПН наводять той опис (номенклатуру) послуг, яка наведена в первинних документах (рахунках, актах тощо). Наприклад, якщо в первинних документах (рахунках, актах тощо) зазначено «Плата за абонентське обслуговування», то саме так і потрібно писати в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця)» ПН.
В ДКПП немає такого виду послуги, як абонплата. В такому разі можна застосувати код 96.09.19 «Послуги різні, інші, не введені в інші угрупування». Або звернутися за консультацією до розробника ДКПП, який також здійснює ведення цього ДКПП – до державного підприємства «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем» Держспоживстандарту України. Адреса цього підприємства тут.
Читайте також:
Абонплата за послуги теплопостачання: що з ПДВ?
Чи можна на абонплату виписувати зведену податкову накладну?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити