• Посилання скопійовано

Кредит-нота від нерезидента: ПДВ та податок на прибуток

Підприємство імпортувало товар, сплатило ПДВ при митному оформленні, відобразило ПК з ПДВ та здійснило часткову оплату товару. Надалі товар частково проданий. Згодом нерезидент надав кредит-ноту, внаслідок чого заборгованість за товар значно зменшилася. Чи потрібно донараховувати ПДВ?

Є два базові варіанти відображення кредит-ноти в обліку. Детально ми це питання аналізували тут.

 

Перший варіант – знижка

На суму отриманої кредит-ноти зменшується первісна вартість імпортованих товарів:

  • Дт 281 Кт 632 – на загальну суму кредит-ноти способом сторно.

Якщо частина імпортованих товарів продана, суму кредит-ноти, яка припадає на такі реалізовані товари, потрібно додатково відобразити проводкою:

  • Дт 902 Кт 281 – сторно.

Тобто, сума кредит-ноти проходить транзитом за всіма проведеннями, якими відображався рух імпортованих товарів.

 

Другий варіант – прощення заборгованості чи надання бонусу

В цьому разі первісна вартість товарів не змінюється. А отримана кредит-нота відображається тільки зменшенням заборгованості перед нерезидентом з визнанням доходу:

  • Дт 632 Кт 719 – на суму кредит-ноти.

 

Який з цих двох варіантів обрати?

Чинне українське законодавство не визначає поняття кредит-ноти. Тому, на наш погляд, потрібно виходити з формулювання договору з нерезидентом. Якщо там зазначено, що надається кредит-нота, яка виступає знижкою за поставлений товар, то слід застосовувати перший варіант. Якщо зазначено, що кредит-нота є наданим бонусом чи зменшенням (прощенням) заборгованості, на наш погляд, слід обрати другий варіант.

 

Чи потрібно донараховувати ПДВ внаслідок зменшення первісної вартості імпортованих товарів?

Базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу ІІІ МКУ, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів (пп. 190.1 ПКУ).

ПЗ з ПДВ при ввезенні виникають на дату подання митної декларації (МД) для митного оформлення (пп. 187.8 ПКУ). Сплатити «імпортний» ПДВ потрібно до дня або в день подання МД (пп. 206.1 ПКУ).

ПК з ПДВ відображається датою сплати ПЗ з ПДВ на підставі МД (пп. 198.2, пп. 201.12 ПКУ).

У разі надання кредит-ноти сума сплаченого під час імпорту ПЗ не змінюється. А тому і підстав для нарахування ПЗ з ПДВ немає. Немає підстав і якось коригувати ПК з ПДВ.

 ***

Читайте також:

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Виправлення помилки в номенклатурі зареєстрованої ПН
    На відвантажену продукцію (кілька номенклатурних позицій у видатковій накладній) було складено та зареєстровано в ЄРПН податкову накладну, в якій помилково зазначено лише одну позицію. Який алгоритм виправлення такої помилки?
    19.08.202552
  • Які штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК?
    Який розмір штрафних санкцій передбачено ПКУ за порушення платником ПДВ граничних строків реєстрації ПН та РК в ЄРПН? Як розмір штрафу залежить від кількості календарних днів прострочення?
    19.08.202570
  • Який порядок складання ПН при здійсненні операцій з постачання вживаних транспортних засобів?
    З порушеного питання пропонується звернутися до контролюючого органу з детальним описом фактичних обставин госпоперацій та, у разі необхідності, з наданням копій відповідних документів для отримання ІПК в письмовій формі відповідно до ст. 52 ПКУ
    19.08.202527
  • Продаж майнових прав на житло забудовником: що з ПДВ?
    ТОВ - платник ЄП планує будівництво житла із залученням коштів фізосіб через договори купівлі-продажу майнових прав. У зв'язку з очікуваним перевищенням ліміту доходу та переходом на загальну систему, виникає питання щодо обов'язкової реєстрації платником ПДВ та можливості застосування пільги зі звільнення від ПДВ для операцій з першого постачання житла
    18.08.202528
  • Дата та порядок складання РК при зміні ціни після передоплати
    Постачальник отримав 100% передоплату за товар, на яку склав ПН. Згодом, до відвантаження, сторони підписали додаткову угоду про збільшення ціни товару. Коли складати РК: на дату підписання додаткової угоди чи на дату відвантаження товару? Також ставиться під сумнів коректність оформлення такого коригування постачальником
    18.08.2025545