Оформлення ПН на дату отримання коштів
Оскільки отримання коштів (передоплати) є першою податковою подією (див. пп. 187.1 ПКУ), то на цю дату потрібно в загальному порядку скласти ПН і зареєструвати в ЄРПН.
Оформлення РК до ПН на дату повернення коштів
За нормами ст. 192 ПКУ, якщо передоплата повертається, то до первісно складеної ПН, зареєстрованої в ЄРПН, потрібно оформити РК.
Про особливості складення РК можна почитати, наприклад, у відповіді податкової на питання в підкатегорії 101.15, ЗІР: «Який порядок заповнення табличної частини розрахунку коригування, що складається продавцем у випадках повернення ним суми попередньої оплати (авансу)/повернення йому товарів?».
Якщо передоплата (аванс) повертається повністю, то в табличній частині РК, зокрема, в розділі Б зазначаються:
- у графі 1.1 – номер за порядком;
- у графі 1.2 – порядковий номер рядка ПН, який коригується;
- у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів);
- у графі 2.2 – «№з/п групи коригування»;
- у графі 7 – зі знаком «–» значення графи 6 рядка ПН, що коригується;
- у графі 8 – значення графи 7 рядка ПН, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
- графи 9 – 10 не заповнюються;
- у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка ПН, що коригується;
- у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 ПН зі знаком «–»;
- значення граф 3-6, 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 2-5, 8, 9, 12 рядка ПН, що коригується.
Залежно від того, як оподатковувалась ПДВ операція, що коригується (за основною ставкою, ставками 14% 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу А РК.
Висновок
З наведеного випливає, що якщо платник отримав передоплату, а потім повернув її, причому до моменту повернення ПН не складалася, йому доведеться скласти в загальному порядку як ПН, зареєструвавши в ЄРПН, так і РК, зареєструвавши його також в ЄРПН.
Якщо такі операції здійснені в одному місяці, РК обнулить дані ПН і сума цих операцій ніяк не вплине на показники декларації з ПДВ. Але ж для такого випадку ПКУ не передбачає звільнення від складання ПН і РК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити