Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижче ціни придбання таких товарів, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
Оскільки, в даному випадку нерухомість будувалась власними силами (тобто є самостійно виготовленою) і призначалась для продажу (без введення в експлуатацію), то вважаємо, що при визначенні мінбази слід керуватись саме звичайними цінами на таку нерухомість, а не її балансовою (залишковою) вартістю, оскільки така нерухомість є самостійно виготовленим товаром, а не необоротним активом.
Звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71 ПКУ).
Якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.
Зважаючи на умови, наведені у запитанні при продажу нерухомості, яка була збудована власними силами, при нарахуванні ПЗ з ПДВ необхідно виходити з договірної вартості, яка, своєю чергою, не має бути нижчою за звичайні ціни на таку нерухомість (зокрема вважаємо, що оцінка може підтвердити розмір звичайної ціни).
Тому в даному випадку балансова вартість такого актив при визначенні мінбази оподаткування ПДВ не має значення.
У номенклатурі такої ПН необхідно зазначити назву нерухомості, яку зазначено у первинних документах на її продаж (акт приймання-передачі, договір) з відповідним кодом УКТ ЗЕД (наприклад, умовні коди 00113-00115). Одиниця виміру також зазначається згідно з первинними документами – в залежно від того, за яку одиницю встановлено ціну – за метри квадратні нерухомості чи за всю нерухомість в цілому.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити