ПДВ
При безоплатному отриманні товарів чи отриманню за 0,01 грн немає операції постачання, а тому отримувач на таку операцію не нараховує ПДВ. Таким чином, податкових наслідків з ПДВ немає.
Податок на прибуток
При безкоштовному отриманні
Відповідно до п. 12 П(С)БО 9, первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього П(С)БО.
Справедлива вартість в нашій ситуації 200 000 грн.
Таким чином, отримання цього товару відображають проведенням: Дт 20, 28 Кт 718 – 200 000 грн.
Оскільки об’єкт оподаткування визначається як фінрезультат до оподаткування, відкоригований на податкові різниці (див. пп. 134.1.1 ПКУ), то на суму 200 000 грн збільшиться фінрезультат до оподаткування і, як наслідок, об’єкт оподаткування. Причому податкові різниці тут не передбачені.
При отриманні за 0,01 грн.
Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка включає в тому числі суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику, за вирахуванням непрямих податків (див. п. 9 П(С)БО 9).
Таким чином, отриманий товар відображається записом: Дт 20, 28 Кт 631 – 0,01 грн.
Причому стандарти бухобліку не передбачають збільшення вартості запасів до рівня справедливої вартості. Таким чином, в бухобліку немає підстав збільшувати дохід на справедливу вартість запасів, придбаних за 0,01 грн. А відтак, і об’єкт оподаткування податком на прибуток при отриманні таких дешевих запасів не збільшується.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити