Згідно з пп. 5 п. 4 розділу V Порядку №21, у рядку 16 відображається від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду. У рядок 16.1 переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період, а у рядку 16.2 вказуються суми збільшення/зменшення залишку від’ємного значення за результатами уточнюючих розрахунків, поданих протягом звітного (податкового) періоду.
При цьому, згідно з умовами, наведеними у запитанні від’ємне значення, що зазначається у рядку 21 Декларації за серпень виникло не у періоді січня-лютого (в тому числі і з врахування поданих уточнень). Тобто, як показники звітних Декларації за січень-лютий, так і показники після подання уточнюючих декларацій за ці місяці не впливають на показник від’ємного значення, що переноситься до наступного звітного періоду (рядок 21) Декларації за серпень та показник від’ємного значення, що включається до складу ПК поточного звітного періоду (рядок 16.1) Декларації за вересень. Уточнення від’ємного значення січневої Декларації впливає лише на показники Декларації за лютий і як у звітному, так і за результатами уточнюючого розрахунку таке від’ємне значення повністю було використано у Декларації за лютий.
Тому коригування показника, що зазначається у рядку 21 Декларації за січень, не відображається у рядку 16.2 Декларації за вересень. Рядок 16.2 заповнюється у тому випадку, якщо відбувається коригування показника «від’ємного значення, що переноситься до наступного звітного періоду» Декларації за попередній період, який впливав би на показник 16.1 Декларації поточного періоду (або ж рядок 21 Декларації попереднього до звітного періоду – в даному випадку серпня). А оскільки, як за результатами звітної Декларації з ПДВ за лютий так і за результатами уточнюючого розрахунку до неї маємо, суму податку до сплати (позитивне значення рядка 18), то рядок 16.2 Декларації за вересень залишається порожнім, а у рядку 16.1 та 16 зазначається значення рядка 21 Декларації за серпень – 26564 грн. Відповідно у рядку 17 зазначається загальна сума ПК – 28555 грн (тобто, якщо за умов запитання отриманий ПК становить 1991 грн, то 26564 + 1991 = 28555 грн), яка і переноситься до рядків 19 (оскільки за умов запитання ПЗ з ПДВ з вересень становить 0). Якщо платник податку приймає рішення, що сума від’ємного значення буде переноситись до наступного звітного періоду, то у рядку 21 також зазначається 28555 грн.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити