Законом №466-ІХ з 23.05.2020 року встановлено нові штрафні санкції за невчасну реєстрацію ПН/РК, в яких не зазначаються суми ПДВ, зокрема, ПН/РК, складених на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість. За порушення граничного строку реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН на платника податку накладається штраф в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн (пп. 120-1.1 ПКУ).
У разі, якщо за результатами перевірки контролюючого органу встановлено відсутність реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН, на платника податку накладається штраф у розмірі 5% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн (пп. 120-1.2 ПКУ).
При цьому, варто зауважити, що за загальним правилом штрафи нараховуються у тому розмірі, який діє на дату виявлення порушення – тобто датою їх накладання. Оскільки в даному випадку штраф може бути застосований лише після реєстрації такої ПН із запізненням, то вважаємо, що все ж таки на платника податків буде накладатися відповідальність за несвоєчасну реєстрацію таких ПН.
Водночас, Законом №786, який набрав чинності 8 серпня, встановили зменшений розмір штрафів до «нульових» ПН, що були складені до 23.05.2020 року. Новий розмір штрафів такий:
- у разі несвоєчасної реєстрації – 1% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 510 грн;
- у разі відсутності реєстрації ПН/РК – 2,5% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 1700 грн.
Таким чином, вважаємо, що за несвоєчасну реєстрацію «нульової» ПН за 2019 рік платнику податків все ж таки доведеться сплатити штраф хоч і у зменшеному розмірі (якщо дата її реєстрації припадає на період з 23 травня 2020 року). Якщо ПН була несвоєчасно зареєстрована до 23 травня 2020 року, то вважаємо, що штраф не повинен застосовуватись оскільки в тому періоді сума штрафу для всіх ПН обчислювалась виходячи з суми ПДВ у такій ПН (тобто в даному випадку нуль).
В той же час, звільнення від штрафів на період карантину застосовується лише до податкових накладних з датою складання з 16 лютого і у яких відповідно граничний термін реєстрації припадає на період з 1 березня (про це податківці зазначали тут). Отже, ПН, що складені у 2019 році, але зареєстровані під час дії карантину не потрапляють під звільнення від штрафів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити