• Посилання скопійовано

Списання МНМА, які повністю замортизовані: що з ПДВ?

ТОВ має в обліку МНМА, придбані після 01.07.2015 року: жилетки світловідбиваючі у неплатника ПДВ, вогнегасники у платника ПДВ, аптечка у платника ПДВ (через підзвітну особу, ПК за нею не формувався). Метод амортизації МНМА – 100%. Що з ПДВ, якщо підприємство планує списати МНМА. Чи можна їх продати?

Коли можна списати МНМА?

Це можна зробити, якщо такий актив як МНМА більше не відповідає визначенню актив, тобто використання МНМА більше не може призводити до економічних вигід у майбутньому, це, наприклад, фізичне тa моральне старіння, пройшов термін придатності, непридатність дo подальшої експлуатації через пошкодження, відсутність активу при інвентаризації тощо. Причина списання має відповідати дійсності і, відповідно, всі документи слід оформлювати під таку причину.

Процедура списання активу у внаслідок невизнання його активом така ж сама, як і при списанні ОЗ. Керуватися у цьому випадку слід Методрекомендаціями №561, а також:

Що стосується можливості продажу вищевказаних МНМА підприємством, то консультант не бачить законодавчих заборон. Зауважимо, що продаж таких МНМА доречний лише тоді, коли є реальний покупець, який бажає їх придбати.

Детально про облік списання МНМА ми писали тут.

 

ПДВ

Для цілей податкового обліку МНМА не є ОЗ відповідно до пп.14.1.138 ПКУ, а тому розглядати ПДВ-шні норми, що стосуються нарахування ПДВ у зв’язку із списанням/ліквідацією ОЗ (пп.189.9 ПКУ) - не можна.

Так, відповідно до роз’яснення ДПС у підкатегорії 101.04 ресурсу, «ЗІР», у разі списання МНМА такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.

Тому при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях, податкові зобов’язання з ПДВ на підставі пп. 198.5 ПКУ:

  • нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
  • не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню.

Оскільки жилетки світловідбиваючі придбані у неплатника ПДВ, тобто вхідного ПДВ не було, то при списанні жилетів ПДВ-наслідки відсутні для таких МНМА, тобто ПЗ  ПДВ за пп.198.5 ПКУ не нараховуються. Про це також говорять податківці у підкатегорії 101.07, «ЗІР».

Що стосується аптечки й вогнегасника, то ПЗ з ПДВ за пп.198.5 ПКУ також немає, тобто ПЗ не нараховується, адже:

  • по-перше, база оподаткування таких активів становить нуль, оскільки згідно з пп.189.1 ПКУ базою необоротних активів, якими й є МНМА, є залишкова вартість активів станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється списання МНМА. Тоді як при амортизації за методом 100%, така залишкова вартість дорівнює нулю.
  • По-друге, коли податківці говорять про включення до вартості іншої продукції, то мова йде не про віднесення на собівартість, а про формування кінцевої ціни товарів, що продаються. Тоді як продажну ціну товару калькулюють, виходячи з абсолютно усіх понесених витрат. Детальніше про це ми писали тут.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Катерина Калашян

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202434
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202463
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427