Ведення Реєстру податкових накладних квартальними платниками ПДВ

Згідно з п. 3 р. I Порядку №1340 та п. 201.15 ПКУ, платники ПДВ щомісяця у строки, передбачені для подання декларації (календарний місяць), у тому числі для яких встановлено звітний податковий період — квартал, подають до податкової копії записів у Реєстрах ПН за такий період в електронному вигляді. Тож особи, які подають квартальну звітність з ПДВ (зокрема, платники ПДВ, зареєстровані як платники ЄП),

подають копії Реєстрів ПН протягом 20-ти календарних днів, що настають за останнім календарним днем календарного місяця. Декларацію з ПДВ квартальні платники подають протягом 40 календарних днів, що настають за звітним кварталом. Отже, на момент подання звітності всі копії Реєстрів ПН за відповідні місяці кварталу буде подано.

Але пунктом 13 р. III Порядку №1492 передбачено, що у складі декларації з ПДВ подаються передбачені цим Порядком додатки (у разі заповнення даних у відповідних рядках декларації) та копії записів у Реєстрах ПН. Тож на перший погляд може здатися, що разом з декларацією з ПДВ за квартал слід подати і копії Реєстрів ПН. Але на практиці разом із декларацією з ПДВ додатково ніхто не подає ще раз Реєстри ПН за всі три місяці звітного кварталу-1.

===============

1 - Відповідно при поданні декларації з ПДВ за квартал слід просто зробити відмітку (наприкінці форми) про подання до декларації копії записів у Реєстрах ПН.

==============

Кілька слів про особливості заповнення у таких випадках Реєстру ПН.

У службовому полі 03 «Звітний (податковий) період» зазначається звітний (податковий) період (місяць), за який подається Реєстр ПН. У разі подання копії Реєстру ПН особою, в якої звітним (податковим) періодом є квартал, заповнюється службове поле «ознака квартального звітування», де зазначається відповідний звітний квартал (п. 3 р. II Порядку №1340).

Додатково в ЄБПЗ, а саме у підкатегорії 130.23, податківці роз'яснювали, що службове поле 01 «Подається до декларації з податку на додану вартість» у такому випадку не заповнюється. Тож фактично платник ПДВ, застосовуючи квартальний звітний період, надішле податківцям три копії Реєстрів ПН за один період — квартал (з однаковими зазначеннями періоду).