Відповідно до пп. 199.2 ПКУ частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року. Далі, у грудні 2020 року цю частку слід буде перерахувати відповідно до пп. 199.4 ПКУ. У даному випадку протягом 2020 року слід використовувати частку 21,95%.
Для заповнення графи 6 таблиці 2 додатку 6 до декларації з ПДВ слід враховувати обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів (без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час їх придбання), що оподатковуються, відповідно, за основною ставкою та за ставкою 7%, які використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, причому на такі операції платником податку нараховано ПЗ відповідно до пп. 198.5 та 199.1 ПКУ.
Як ми зазначали тут, фактично необхідно розрахувати різницю між сумою ПК, отриманого при придбанні цих товарів/послуг, та ПЗ за операцією з постачання таких товарів/послуг, якщо б їх постачання оподатковувалось за ставкою 20%. Аналогічний підхід буде застосовувати і в даному випадку.
Тобто до графи 6 таблиці 2 додатку 6 до декларації з ПДВ включаються аванси, сплачені постачальнику, за якими отримано зареєстровані податкові накладні і нараховано умовні зобов’язання за ст.199.1 ПКУ, а товари/послуги ще не отримано і не використано в неоподатковуваних операціях. Якщо не дотримуватись цього правила, то в іншому випадку потрібно буде вести громіздкий і копіткий облік товарів, робіт і послуг, які були оплачені до їх отримання та які використовуються в звільнених операціях поступово. В більшості випадків, якщо номенклатура та обсяги придбання досить значні, такий облік фізично неможливо організувати в реальності.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити