За умовами, наведеними у запитанні, місцем фактичного надання послуг з організації виставок є митна територія України. Тому згідно з пп. 186.2.3 ПКУ такі послуги підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ.
Відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування ПДВ операцій з постачання зазначених послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижчої за звичайні ціни, визначені відповідно до ст. 39 ПКУ. При цьому враховуються загальнодержавні податки та збори (крім податку на додану вартість).
До складу договірної (контрактної) вартості включаються кошти, а також вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються безпосередньо покупцем або третьою особою у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Водночас підпунктом 194.1.1 ПКУ визначено, що податок на додану вартість додається до ціни товарів (послуг). Звісно, на практиці сума ПДВ додається до ціни товару або послуги без урахування ПДВ.
Таким чином, при наданні послуг нерезиденту підприємство — платник ПДВ має визначити базу оподаткування ПДВ (виходячи з договірної ціни послуги без урахування ПДВ) та нарахувати зверху ПДВ 20%. Такі складові (тобто ціна послуги без урахування ПДВ та власне ПДВ) мають бути зазначені у договорі про надання послуг (або додатку до нього), а також відповідно в актах та рахунках. Тож, незважаючи на побажання покупців, радимо зазначити у документах (рахунках, актах тощо) окремо договірну ціну, окремо суму ПДВ і загальну ціну (разом із ПДВ), аби уникнути спірних ситуацій, які, можливо, доведеться розглядати у судовому порядку.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити