Згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України відповідно до ст. 186 ПКУ.
Тому, якщо місцем постачання послуг згідно зі ст. 186 ПКУ є митна територія України, така послуга є об'єктом оподаткування ПДВ.
Згідно з пп. «д» пп. 186.3 ПКУ місцем постачання телекомунікаційних послуг, а саме надання доступу до глобальних інформаційних мереж, є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки отримувач послуг є нерезидентом, який знаходиться у Чехії, то така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.
За операціями з постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування, або місце постачання яких визначено за межами митної території України, податкові накладні не складаються та, відповідно, не реєструються в ЄРПН (підкатегорія 101.16, «ЗІР» ). Втім такі послуги відображаються у рядку 5 (Д6) Декларації з ПДВ.
При цьому, якщо платником податку протягом звітного періоду придбавались товари/послуги з ПДВ, який включається до складу податкового кредиту, для використання в операціях, які не є об’єктом оподаткування, то в такому випадку складається податкова накладна на суму податкових зобов’язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних (призначених для використання) в операціях, які не є об’єктом оподаткування – відповідно до пп. 198.5 ПКУ.
У верхній лівій частині такої податкової накладної вказується відповідна помітка «Х» та зазначається відповідний тип причини 08.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись